出口转内销补税计算(出口销项税怎么算)

1.（1括号出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本*（投入的保税进口料件金额÷生产成本）主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。（有合理原因的除外）特别提醒：不能无纸化退税申报的四类出口企业及其他企业，纸质资料和电子数据都必须在报缴期内报送，报送纸质资料时，必须在窗口进行交接，并以交接日为申报日期。

2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。

3.运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。

4.当耗用的保税进口料件总额大于出口货物离岸金额时，其差额部分不得扣减其他出口货物金额。外贸企业办理出口退（免）税备案撤回前，应向出口退（免）税综合受理岗提出结清税款申请。退税率的特殊规定：外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。

5.消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据*比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据*定额税率出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。（7括号非出口企业委托出口的货物。

6.（13括号特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

7.原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。（2括号以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

8.综服企业主管税务机关应根据生产企业主管税务机关的通知，按照所涉及的退税额对该生产企业已核准通过的应退税款予以暂扣。

9.出口企业或其他单位视同出口货物。出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

1.（15括号征税率、退税率：如征税率为17%，录入时直接输入1无须录入%，如为税务机关代开发票，征税率和退税率都录入为3。元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能力，核查内容包括货物出口合同或订单、生产设备、经营场所、企业人员、会计账簿、生产能力等，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。

2.原需向主管税务机关报送的纸质凭证、纸质申报表、纸质申请表等纸质资料按原规定装订后留存企业备查，并按规定保管资料。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按规定的退税率执行。（2括号子关联号：字段必录，申报软件默认00，同一个关联号下存在商品代码一致电子底账中商品名称不一致时，才需使用子关联号分开，出口企业可根据实际单证修改为0。

3.对有下列情形之一的出口企业，在申报出口退（免）税时，须按照30号公告的规定提供收汇资料：出口退（免）税企业分类管理类别为四类的；主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的；主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。（2括号纳税人申请前应将相应税款从进项税额中转出。

4.是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。2适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可否放弃免税。

5.相关事项如下：（1括号所有已办理出口退（免）税备案的出口企业和其他单位（以下简称出口企业）可实行出口退（免）税无纸化申报。根据税法相关规定，因为已经过了申报期限，该笔出口收入适用征税政策。

6.(4括号出口企业或其他单位申报出口退（免）税，报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称数量须一致，否则不得申报出口退（免）税。

1.（12括号进货凭证号：增值税专用发票左上角代码10位+右上角号码8位共18位数，发票上如分行，进货凭证号一样；海关代征增值税专用缴款书为右上角的编号；申报退消费税的为消费税专用缴款书右上角编号+01（两位项号13括号发票项号：字段必录，按进货发票明细的顺序一致。（3括号每份发票只能开具一次《增值税扣税凭证进项税额转出情况核实函》。(3括号出口报关单号：为出口报关单右上角的全部18位号码+0+2位项号共21位如一张关单好几行中有不申报退税的，那一行不用录入，其它项号仍不变，第2行不申报退税，第一行项号为00第三行项号仍为0。

2.可抵扣的进项税额应分别在《增值税纳税申报表》主表第12栏进项税额和《增值税纳税申报表附列资料》第2栏其中：本期认证相符且本期申报抵扣中填写。出口货物视同内销征税的计算公式补税公式及相关处理：一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：应计提的销项税额=出口货物离岸价格*外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)*法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应计提的应纳税额=(出口货物离岸价格*外汇人民币牌价)÷(1+征收率)*征收率公式中征收率按3%确定。

3.综服企业向生产企业代为办理报关、报检、物流、退税、结算等综合服务取得的收入，应按规定申报缴纳增值税。该公司部分原材料采用保税进口的方式进来，生产之后再出口销售。关要求报送的其他资料。

4.因为已过了申报期限，为避免产生滞纳金，所以该公司在所属期8月进行纳税申报。

5.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

6.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或者不符合办理免税核销规定的，委托方应按规定补缴增值税、消费税。