抵债资产处置涉及税费(处置抵债资产如何计算增值税)

1.契税、土地增值税相关行政法规中均有先税后证要求，在交易过程中，税务部门的职责是在不动产的买卖中依法征收纳税人应当缴纳的各项税费，并在纳税人缴纳税费后出具完税证明；不动产登记部门的职责是收到纳税人完税信息后，依法办理相关不动产登记。依据资产重组的增值税相关规定，资产重组相关业务适用不征增值税政策。如企业以非货币性资产清偿债务，导致清偿资产的所有权属发生改变，资产转让方应视同销售处理，正常缴纳企业所得税。

2.如依据资产重组的增值税相关规定，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税政策。

3.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。在交易过程中，税务部门的职责是在不动产的买卖中依法征收纳税人应当缴纳的各项税费，并在纳税人缴纳税费后出具完税证明；不动产登记部门的职责是收到纳税人完税信息后，依法办理相关不动产登记。企业贷款到期无力偿还，以抵押或其他资产向银行以物抵债时，需按资产交易缴纳相关税费，此时的纳税人是相关抵押贷款企业；后续银行在处置（卖出）抵债资产时，需按照资产交易缴纳相关税费，此时的纳税人是银行。

4.针对特殊性债务重组，考虑到债务人债务重组所得一次性计征企业所得税的实际财务负担，企业所得税可就债务重组所得5年分期递延纳税。

5.我们将进一步加大税收政策宣传力度，不断提升纳税服务效能，为提升我市商业银行化解风险和可持续经营能力争取政策支持，持续增强纳税人的满意度和获得感。

6.税务部门将加大相关税收政策宣传，做好涉税辅导，努力为纳税人提供更加优质高效的服务。

1.究其主要原因，虽然税法对交易双方的纳税义务有明确的规定，处置资产相关税费实际由谁负担往往由债权债务双方协商决定。房产转让的次月起停止缴纳城镇土地使用税。

2.按实际缴纳的增值税计算缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。(2括号按处置取得收入减除作价余额计算缴纳营业税。

3.其主要原因是个别债务人作为不动产转让的纳税义务人，取得的被处置不动产时付出的成本较低，处置不动产时因不动产价格大幅上涨收入较高，导致不动产处置增值较大，所缴纳的税费相应增长，这恰恰体现了税收杠杆的调节作用。

4.《土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

5.房产转让的次月停止缴纳房产税。若抵债资产处置时为损失，则按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定进行税务处理。

6.在现行税制下，纳税人可以依法根据业务特点适用相关政策，合理降低自身税负。银行接受的抵债物只有土地使用权和房屋时，该环节的纳税人是银行。金融企业处置抵债的不动产、土地使用权时，按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的规定纳税，即：以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

7.关于抵债资产处置的税费负担问题总体来看，债务人处置动产税负较低，处置不动产税负较高。关于抵债资产处置的税收优惠问题近年来，国家出台的一系列普惠性减税降费政策措施也涵盖了抵债资产等相关事项。

8.本科目期末借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的价值。金融企业转让抵债取得的股权时，对股权转让不征收营业税。

1.银行处置抵债物（土地使用权和房屋）时，承受权属的单位是契税的纳税人。扣除金额=发票价(1+5%*年数)。

2.银行如果将收归其所有的房屋销售，也应按销售不动产税目征收营业税。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。一般纳税人转让2016年5月1日以后取得的抵债资产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

3.《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）规定，借款者无力归还贷款，抵押的房屋被银行收走以抵作贷款本息，这表明房屋的所有权被借款者有偿转让给银行，应对借款者转让房屋所有权的行为销售不动产税目征收营业税。

4.金融企业处置抵债资产取得的收入应计入所得税计税收入，按照抵债资产取得环节确定的计税成本结转。

5.银行在处置抵债资产环节。抵债资产的会计处理本科目核算企业(金融)依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的价值。若不属于因国家建设需要依法征用、收回的房地产，应缴纳征收土地增值税。

6.账务处理企业取得的抵债资产，应按其公允价值，原已计提资产减值准备的，借记坏账准备、贷款损失准备等科目，按应收债权的账面余额，贷记贷款、应收利息、长期应收款、其他应收款等科目，按应支付的相关税费，贷记应交税费科目，借记营业外支出或贷记营业外收入科目。

7.其主要原因是虽然税法对交易双方的纳税义务有明确的规定，处置资产相关税费实际由谁负担往往由债权债务双方协商决定。对于您所提的相关意见建议，我们将积极向国家税务总局反映，为减轻企业处置抵债资产的税费负担争取更有利的政策支持。