城建税和教育费附加税率(城建税教育费附加地方教育费附加税率)

1.其应纳的土地增值税为万元。如果代开专票时未达30万，是季度末加上其他发票数据超过30万了，教育费附加和地方教育费就不能免征了，这时城建税和教育费附加及地方教育费的计税依据是不一致的，城建税的计税依据是去掉代开预缴那部分增值税税款了，教育费附加和地方教育费计税依据是当期全部增值税税款，要把代开那部分当时免征的数据也补缴上来。城建税可以自动享受减征50%。

2.差额扣除前月销售额超过10万元，不允许选择享受月销售额不超过10万的减免，扣除前月销售额不超过10万的，自动带出享受减免。

3.纳税人可根据实际情况进行选择第5栏减免性质代码，选择后自动生成第6栏减免税（费）额。申报表填报第二步，选填附列资料如有差额征收情况的，填写附列资料服务、不动产和无形资产扣除项目明细。

4.选填《增值税减免税申报明细表》第四步，填报附列资料：附加税费情况表第1栏计税（费）依据、第4栏本期应纳税（费）额根据主表22栏本期应补（退）税额中数据自动生成。问题异地预缴城建税和教育费附加，回机构所在地纳税申报时预缴的部分是否还要再申报纳税。

5.在日常的纳税申报工作中，准确计算应纳税款才能准确的进行此项工作。

6.主表2225栏附加税额根据附表二附加税费申报表中应补（退）税额自动带出。

1.已知该企业适用的城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加收率为2%，则该企业当月应缴纳城建税和教育费附加合计万元。问题享受增值税期末留抵退税政策，教育费附加计税依据是否包含退还的增值税税额。

2.注意:（1括号异地与机构所在地城建税税率不同的，差额部分不需要进行调整。

3.应记入税金及附加的金额为万元。（1括号税率：市区的适用税率为7%。而主表34栏的数据已经减除了当期预缴税额，《附加税费情况表》（附列资料五）不再体现预缴税款数。

4.现行教育费附加和地方教育附加减免政策如下：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育附加。建此住宅支付地价款和相关过户手续费200万元，开发成本400万元，该企业利息支出无法准确计算分摊。

5.《附加税费情况表》（附列资料五）是否还需要填写已经预缴的税款。注意：此政策不区分小规模纳税人和一般纳税人，此政策不区分纳税人开具的是专票还是普票，两种情况都适用。从2021年8月申报期开始，河北地区统一按照扣除前的销售额来判断。

1.该纳税人2013年3月应缴纳的城建税和教育费附加合计为万元。销售应税消费品的应交消费税25万元，城建税税率为7%，教育费附加为3%。

2.18〕80号)的规定：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。根据国家税务总局公告2021第20号规定，自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

3.跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产在异地预缴增值税时，预缴城建税和教育费附加，回机构所在地纳税申报时，《附加税费情况表》的第一列增值税税额：根据主表34栏增值税本期应补(退)税额自动生成。

4.（2括号机构所在地申报时城建税和教育费附加按实际缴纳的增值税（抵减预缴增值税后的税款）为依据，按机构所在地城建税及附加费税征收率计算。

5.根据近期刚刚下发的财政部税务总局2021年第28号《关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》第二条的规定，教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，也就是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。