股权奖励个人所得税(个人股权激励如何缴纳个人所得税)

1.实行股权奖励的高新技术企业是非上市公司的，应先对照《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)，判定是否符合非上市公司股权奖励实行递延纳税政策的条件。公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计算和代扣代缴个人所得税。取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额。

2.上市公司高管取得的不可公开交易股票期权，纳税义务发生时间为行权日，即员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按工资、薪金所得适用的规定在行权日当月计算缴纳个人所得税。实行股权奖励的高新技术企业是上市公司的，可选择按照《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号，以下简称101号文件)规定，被奖励个人可自取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税;也可以按照116号文件的规定，符合规定条件的可选择依法在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。员工因受雇期间的表现或业绩，通过上述股权激励形式取得的折扣或补贴，实质上是企业给员工发放的非现金或现金形式的补贴或奖金，属于该个人因受雇而取得的工资、薪金所得，应按照工资、薪金所得项目，按规定缴纳个人所得税。

1.对于居民个人来说，42号公告将股权激励单独计税延长到2022年12月31日，之后是不是还会延期，还需要进一步规定。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

2.实行新个人所得税法后，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。财税字[1996]91号：西藏区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资、薪金所得，按有关规定计算缴纳个人所得税。

3.《个人所得税法》规定，自公历一月一日起至十二月三十一日止。上市公司高管在行权日直接取得的就是现金收入，在纳税上没有任何困难，不能向税务机关申请分期纳税。

4.居民个人获得时，股权奖励取得成本为零，按照工资薪金所得项目。小赵是此次计划的其中一名激励对象，2021年1月取得该公司授予的股票期权50000股，授予期权价格为8元，2022年2月份可行权10000股。

5.在分期期间内，技术人员转让奖励的股权(含奖励股权孳生的送、转股)并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

6.《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号，以下简称62号公告)规定，上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。非上市公司股票（权）的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。

1.股权激励个人所得税的计算新个人所得税法实施前，对于上市公司(含所属分支机构)和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业的股份不低于30%。享受递延纳税政策的员工在取得股权激励时暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。实施股权激励的企业作为个人所得税扣缴义务人，应及时足额扣缴个人所得税并诊法解缴。

2.对符合上述条件的员工取得的股权激励所得给予不直接并入当月所得，而是平均分配到实际在境内工作月份，长于12个月按12个月进行计算单独缴纳个人所得税的税收优惠政策。

3.由于在授权日，高管就可以通过二级市场将股票期权变现已取得现金收入了，税务机关一般也就不会批准其分期纳税了。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。注意：限制性股票是在股票解禁时发生个税纳税义务。

4.上市公司、非上市公司实施股权(票)奖励符合116号文件规定条件，可依法在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。只有在授予人实际行权时，税务机关才可以计算出授予人实际取得的股票增值权所得。参照35号文件规定确定其工资薪金应纳税所得额，股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。

5.依据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，计算小李2023年3月份行权取得的工资薪金所得。政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号，以下简称35号文)有关规定计算确定收入额。在计算税款时，其取得的境内工资薪金和股权激励应分别计算税款。