待转销项税额怎么理解(待转销项税额举例)

1.待认证进项税额明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。代扣代交增值税明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

2.应收、应付项目，如果明细科目出现相反方向的，在编制财报也需要重新分类，而不能在内部抵消，也是为了避免财报使用者误会。增值税核算应设置的会计科目有应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。待转销项税额本来就是企业还没有产生纳税义务的一项债务，当然不能放在应交税费栏目下。

3.设置目的如下所示：设置该科目的目的就是为了用来核算满足会计上确认收入条件不满足增值税纳税义务发生时间的情况。

4.简易计税明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

1.财报编制时对会计科目进行重新分类，是为了报表使用者更好地理解财务报表的真实含义。预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额。为了避免对财报使用者造成误会，所以需要对会计科目进行重分类。

2.楚未来将产生的应纳税金额。含义具体内容如下所示：待转销项税额一般是用来核算纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，是应交税费下的一个二级明细科目。第一年和第二年会计虽然确认了收入，纳税义务发生时间没有到，按权责发生制的选择，10万元收入相关税款应当确认在当期，所以只能先确认为其他流动负债，而不是应交税费。

3.财报编制时对会计科目进行重新分类，是为了报表使用者更好的理解财务报表的真实含义。税法规定的纳税义务发生的时点为，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天；采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

1.待转销项税额明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

2.销售方收到预收款项后，按照新收入准则，不能直接全额计入预收账款，需要进行价税分离。该二级科目核算的主要是由于会计与税法在确认收入时点不一致时，产生的待后期确认的销项金额，这样处理解决了增值税作为价外税，会计入账金额需价税分离的要求，符合会计信息披露和财务报表列报要求。

3.需要注意的是财会文中关于报表列报的规定"待转销项税额"在报表中需要重分类至"其他流动负债或其他非流动负债"，不是在"应交税费"中披露。待抵扣进项税额明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

4.转让金融商品应交增值税明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。