分公司账务及税务处理(独立核算分公司税务处理)

1.（财税〔2014〕116号）自然人个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二十四条规定：以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

2.企业内部核算建账有两种模式参考:模拟独立法人核算(全成本核算)，所有科目与核算程序与母公司一样，只是有些票据，如收入、采购、纳税等是内部票据而不是市场票据;分公司作为"成本中心"，只核算与成本相关的内容，这种核算的科目一般是根据考核与奖惩需要设置的。

3.分公司营业执照上不是法定代表人而是负责人。独立核算建筑分公司的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。总分公司之间发生视同销售行为的，也要按照视同销售缴纳增值税。

4.（2括号上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

5.（1括号总公司与分公司的纳税人资格可以不一样，比如总公司是一般纳税人，分公司可以是小规模纳税人。

6.（3括号新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

1.是实际工作中也存在不具备法人资格的分支机构自行完成所得税汇算清缴工作而没有进行汇总纳税的情况。非独立核算是指分公司没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只记录部分经济业务所进行的会计核算，全面核算任务由总机构完成。

2.如果分公司与总公司经营的业务相同，分公司实行报账制度，要在所属地办理相关证照。（4括号当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表中。

3.的所得税征收法定实行汇总纳税，不区分是否独立核算。《土地使用税暂行条例》第十条：土地使用税由土地所在地的税务机关征收。

4.（2括号总分公司的销售额单独计算，比如总分公司小规模纳税人，季度销售额不超过30万元，总分公司可以享受免征增值税，分公司小规模纳税人连续12个月销售额超过500万元，分公司应当办理一般纳税人登记。所得税企业法人根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第二条：企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。（3括号城市维护建设税，地方教育费附加等按照增值税额的相应比例申报缴纳。

5.独立核算是指分公司单独对其业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。

6.分公司是不可能有独立法人地位的，可以独立核算财务，所有收支单独记帐，单独在当地报税，总公司期末汇总分公司报表。

1.分公司的进项不能抵扣总公司的销项，总公司的进项也不能抵扣分公司的销项，总公司支付的分包款由总公司差额扣除，分公司支付的分包款由分公司差额扣除。

2.合肥仁和会计培训学校以前的原始凭证（费用、收入、往来等）已经给总部做了的就不需要再分割出来了，所有分公司发生的财务经营票据都入分公司的账内。对建筑施工企业分公司跨地区施工，即使工资由总机构发放，也必须由发放机构在工程所在地缴纳所代扣的个人所得税。特殊情形根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

3.允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

4.总公司和分公司可以独立核算的，双方独自核算即可。其他税种除了上述4大税种，分支机构应缴纳的其他税金，由各分公司独立完成申报缴纳，不区分是否独立核算。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

5.企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。非独立核算建筑分公司的特点是：一般由总公司拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。