辅导期一般纳税人抵扣(辅导期纳税人进项税如何抵扣)

1.辅导期一般纳税人应在应交税金科目下增设待抵扣进项税额明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。辅导期一般纳税人实行先比对，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，一般在认证的下月可以收到比对结果，比对结果出来后由主管税务机关下发通知给纳税人。待抵扣进项税额的会计核算方法。

2.辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则上不得超过一万元。在双方信息都及时完整准确采集的情况下，比对结果将在抵扣联信息采集的下一个月生成。在应交税金科目下增设待抵扣进项税额明细科目，核算己通过认证暂时无法抵扣的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票的进项税额。

3.经核实不得抵扣的进项税额，红字借记应交税金――待抵扣进项税额，红字贷记相关科目。

4.小型商贸批发企业，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

1.辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。

2.后扣税是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。应在辅导期最后一个月完成申报后。

3.此预缴税款在次月申报时一定要填写在申报表主表的28栏分次预缴税款中，否则当月和以后月份，将无法使用此预缴来抵缴税款。

4.商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣，未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的不准许抵扣。

5.一般纳税人的辅导期一般为6个月，到期后纳税人应主动向主管税务机关提交转为正式一般纳税人的申请。主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

1.辅导期纳税人并不是不能抵扣进项税，而是需要在增值税专用发票交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。并不是所有新办企业的一般纳税人都有辅导期的要求，仅小型商贸批发企业需要进行纳税辅导期管理。

2.国家税务总局关于一般纳税辅导期规定：辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。符合条件的小规模纳税人可以申请认定一般纳税人，新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限一般为半年，在辅导期期间主要核实企业纳税评估的结论是否正常、约谈或者实地查验的结果是否正常、申报纳税情况是否正常、是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

3.帐务处理如下：在应交税金科目下增设待抵扣进行税额二级科目。合受理窗口提出申请。

4.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。一般纳税人辅导期进项税不能抵扣。