股权转让税务评估(股权转让净资产评估增值交税)

1.注意点：个人股权转让过程中取得违约金按"财产转让所得"纳税。对于上市公司的股票买卖，个人买卖不缴增值税，企业买卖股票需要缴增值税。

2.对享受递延纳税的税收优惠，还需提供资料到税局办理备案。企业所得税平价或低价转让股权，若行为发生在关联企业之间，按《企业所得税法》第41条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

3.因为被投资企业对专有技术不具有独占性，其市场及预期收益将受竞争对手、市场甚至不道德投资者同业竞争的影响，存在明显的不确定性。截止股权转让前，甲公司的未分配利润为500万元，盈余公积为500万元。

4.也可通过直接降低股权的评估价格来调低市杨价格，以及通过合理的会计准则（方法）来降低目标企业的净资产价值来筹划股权的市场价值基础。不同税种影响增值税对非上市企业的股权转让，不属于增值税征税范围，公司也应当在出资人之外，培养具有相关经验的技术团队，以更好地学习掌握该专有技术，防止一旦出资人离职或技术封闭，公司运营受损。

5.专有技术出资入股，依据如下:根据财政部、国家税务总局的《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）的规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

6.如果允许不经评估即对非货币资产进行减资处理，如以账面价值或协议价格作为减资金额，则在资产价值被低估的情况下，会导致公司资本不实，其效果等同于股东抽逃出资，显然不符合公司法的精神。若股东为非居民企业，则需缴纳预提所得税。财税[2009]167号第八条规定，对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

1.通过设计相关业务交易，实现股转涉及利润的合理输出，延缓业务收入的入账时间，降低股转时间节点的综合评估值，降低纳税额度。企业在历史上曾存在不规范问题不要紧，只要找到合适的思路和方式加以解决，不要带着问题申报，就不会成为实质性的障碍。（3括号税务筹划具体操作方案以上述为例，如果李总采取增资的办法，即通过增资300万，李总股权由40%变为50%，因为总股权稀释，相应张总拥有的股权由60%变为50%，张总和李总各自实收资本均为600万，李总对于200万元部分确认公司资本公积（股权溢价），不存在缴纳个人所得税。

2.通过先增资后转股方式该方式下新股东先以平价（低价）方式增资进入目标企业，稀释目标企业的每股净资产价值，新老股东再按稀释后的股权价值进行转股，实现老股东的退出，达到平价（低价）转让的效果。

3.注意点：据上所知，对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。（注意时间安排，不能出于明显避税目的）由于税局一般是首选通过净资产核定法来确定股权转让收入，所以可以通过降低企业净资产的方法来降低股权转让价格。

4.货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》：个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。可否进行过资产评估不影响所得税的认定和交纳。

5.根据企业所得税法实施条例规定，此举涉及境外投资者间接转让境内股权应缴纳非居民企业股权转让企业所得税事宜。股权转让的税收主要是所得税。该通知中所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

6.此时应当考虑未解决的不规范问题对拟上市公司的影响，则构成实质性障碍；则不会构成实质性障碍。个人所得税个人股东向其他单位或个人转让股权原则上说也应符合独立交易原则，否则税务机关可参照每股净资产进行核定。

1.税法也有特别规定，《特别纳税调整实施办法（试行）的通知》（国税发[2009]2号）第30条：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。技术成果投资入股的税收问题2016年9月20日，财政部和税务总局发布了财税[2016]101号《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》，文中对企业或个人以技术成果投资入股的所得税政策进行了规定，并对原关于企业或个人以非货币出资的技术成果出资应纳所得税的递延纳税进行重新规定，给纳税人以递延纳税的选择权。技术的经济价值需要投入到公司的生产运营中，为公司带来效益。

2.按照公平交易价格计算，张总转让10%股权的交易价格为300万。根据2014年新修订的《公司法》，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，取消旧《公司法》关于货币出资的最低限额必须达到注册资本30%的规定。北京中关村和深圳经济特区曾出台相应的技术成果入股规定，对技术出资人和公司的权利义务作出指导。

3.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。个人股权转让时的受让方，一般是个人所得税扣缴义务人，对其应扣未扣的税款，不加收滞纳金。

4.个人股东按照百分之二十税率交纳个人所得税，公司股东将溢价纳入本年度收益综合计量公司所得税。可利用税收优惠该合伙企业可设在税收优惠地，如目标企业对合伙企业分红，则合伙企业可享受优惠地的税收优惠，减税或税收返还。

5.无论是居民企业还是个人在以非货币性资产投资入股时均属于非货币性资产的对外转让，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得均须缴纳所得税。个人股权转让所得作为一项非劳动所得，其相关的税收成为近年来税务部门加强征管和检查的重点。