国税2.0(国税2005年9号文件)

1.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

2.（1括号在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的。具体计算步骤找税率全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率单独计算应纳税额计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数提醒：（1括号不需要再比较在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额5000的大小；（2括号全年一次性奖金计算个税时不减5000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

3.对上述双薪所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，如果纳税人取得双薪当月的工资、薪金所得不足800元的，应为双薪所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。（3括号雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

4.各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

1.计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去当月工资收入低于5000元的差额，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。[条款废止]对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。

2.注：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

3.由于按新算法时计算应纳税额时所用的应纳税所得额（全年数）与先前确定的税率和速算扣除数时所用的应纳税所得额（平均数）不一样，不符合累进税率的计算规则，会造成当应纳税所得额在税率临界点上下时，上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。

4.这个不利因素抵销了税率可能下降的有利因素，使总体税负上升。居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额。

1.居民个人取得全年一次性奖金，2021年12月31日前，不并入当年综合所得，自2022年1月1日起，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2.（2括号实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按相关规定执行。

3.具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。那你就分别对待：双薪制按国税函[2002]629号文计算，即：单独作为一个月的工资、薪金所和计征个人所得税。

4.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

5.如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

6.[条款废止]纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。新算法的缺点仍是当应纳税所得额在税率临界点上下时，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。提醒：2018年10月之前，如果您已经使用过全年一次性奖金优惠政策，今年四季度发放的奖金，不能再适用全年一次性奖金政策，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。