关联报表可以不填吗(关联报告不需要申报却申报了)

1.在填报境外关联交易金额（利息）和境内关联交易金额（利息）填报时，容易遗漏其具体包括的内容：比如由于直接或者间接取得关联债权投资而实际列支的利息、支付给关联方的关联债权性投资担保费或者抵押费、特别纳税调整重新定性的利息、融资租赁的融资成本等项目。股东名称填报容易出现与关联关系表中的关联方不一致，比如中英文不一致，或中文简称不一致。如果在报告年度中，纳税人与该境外关联方没有发生交易，则可以不用填报境外关联方信息表。

2.本表适用于企业填报本报告年度所属期间内获得或者存续的权益性投资情况。错误认为关联申报需要进行零申报。雇员人数填报容易出错：报送成员实体应披露所有成员实体在其构成居民企业的相关税收管辖地的全日制雇员人数总和。

3.报告企业信息表主要包括表头、基本信息、企业内部组织部门信息、企业高级管理人员信息、企业主要股东信息情况等部分。请看这张图：图中提到的国别报告主要体现为关联报表中的6张附表，满足《公告》第五条要求的企业需要填报国别报告，就算没有发生关联业务往来，也需要进行关联申报。

4.201部门名称、202部门履行的职责业务范围及履行职责业务流程、203员工数量及204上一级部门名称等填报不完整：这些项目的填报应与企业年度同期资料本地文档披露的信息保持一致。关联方名称容易出现前后不一致的：有的表格填中文名称，有的表格则填英文名称，整套申报表应统一关联方名称，如果有中文名称的，应填报中文名称，且各表格保持一致。

5.选择不填报的表单，可以不上报税务机关。本表适用于本报告年度所属期间内发生关联无形资产所有权交易的企业填报。比如来料加工业务没有按照企业年度进出口报关价格进行填报、委托研发分不清应填报《关联劳务表》还是《无形资产使用权交易表》、企业股东发生变化填报为关联股权转让等。

1.400企业股东信息（前五位）填报容易出错：应填报本报告年度最后一日持股比例排序前5位股东的信息，与第5位股东持股比例相同的股东，其信息也应填报。本表适用于本报告年度所属期间内需填报国别报告的居民企业，填报跨国企业集团最终控股企业全球所得、税收和业务活动国别分布情况。

2.填报说明对2016版关联申报表各张表格中的有关项目和表内表间关系均作了解释说明，供您在申报时参考。本表适用于本报告年度所属期间内编制个别财务报表的企业填报。

3.407持股起始日期填报容易出错：应填报持股比例最近一次发生变动的日期。200权益性投资股息、红利分配情况中第1列股息、红利金额填报容易出错，其应填报本报告年度内企业股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定分配的股息、红利金额合计，而不是企业年度实际分配股息、红利金额合计。《对外支付款项情况表》本年度向境外支付款项金额及其中：向境外关联方支付款项金额两列填报容易出错，该两列都应该按照收付实现制填报企业实际向境外或境外关联方支付款项金额；劳务费支出填报容易出错，由于该表的填报原则与《关联劳务表》不一致，劳务费支出金额可能与关联劳务表的境外关联劳务支出金额不一致。

4.或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。《报告企业信息表》正常申报、更正申报和补充申报没有正确区分：正常报告是指报告期内，企业第一次年度报告为正常报告；更正报告是指报告期内，企业对已报告内容进行更正的为更正报告；补充报告是指报告期后。本表适用于本报告年度所属期间内发生关联有形资产所有权交易的企业填报。

5.为了让您对关联申报表的填报方式有更直观的了解，我们也准备了以下填表示范，企业年度内未与其关联方发生业务往来，符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。

1.不同税收管辖地在雇员人数计算标准上应保持一致，并每年均沿用相同标准填报。国别报告的报送主体容易曲解，其不仅包括跨国企业集团的最终控股企业，还包括被跨国企业集团指定为国别报告报送的居民企业。

2.42号公告第五条第款规定，最终控股企业指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，也就是跨国企业集团合并财务报表的最顶层母公司。本表适用于本报告年度所属期间内发生关联金融资产交易的企业填报。《汇总表》在电子申报系统中，100关联交易信息、200关联债资信息和300成本分摊协议信息的金额信息能够自动根据其他表单汇总生成，而301签订或者执行成本分摊协议和400本年度准备同期资料项目仍需手工勾选。

3.(2括号跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。《关联关系表》起始日期和截止日期填报容易出错：应按以下原则填写：本报告年度所属期间内关联关系发生变化的，填报实际变化的日期；未发生变化的，填报本报告年度起始和截止日期。

4.而关联交易申报送表所确定的关联方则是基于42号公告第二条规定构成关联关系时确定的交易对象。情形2则需要就其关联股权转让进行关联申报。成员实体应当包括：(1括号实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

5.本表适用于本报告年度所属期间内发生关联有形资产使用权交易的企业填报。填报原则跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。本表适用于本报告年度所属期间内向境外机构或者个人支付各类款项的企业填报。

6.告为补充报告。本年度计提的企业所得税填报容易出错：依据应纳税利润或亏损应缴的当期所得税费用总和，当期所得税费用应仅反映相关会计年度的经营活动，而不应包含递延所得税或针对未确定的税务事项所计提的准备金。