各行业营改增时间表(服务业营改增时间)

1.表1：增值税与营业税的区别资料来源：《税法》、国泰君安证券研究。营改增将年均减税约5000亿，其中由不动产、在建工程抵扣带来的减税将占60%，即3000亿。

2.财政部、国家税务总局于2016年3月23日联合发文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），确定了5月1日前完成营改增，以财税[2013]106号为代表的部分原营改增文件将停止执行。官方推行营改增的目的就是减少重复征税，促进企业转型升级。

3.对于一般纳税人，除非是以清包工方式提供、甲供工程，新项目必须适用11%的税率，如果原材料占比较低，且难以取得增值税进项发票，势必会提高增值税税负。

4.江苏省财政厅副厅长黄小平告诉本报，超过90%的试点企业改革后税负降低，减少全省财力约100亿元，改革后税负有所增加的企业占比少于10%。营改增将增加净利润的7%。

5.房地产业应将预售营业款按照5%的税率预缴税，只需按3%的比例预缴增值税，有利于减少税款对房地产企业现金的占用，提高现金流通率，对于现金回报率高的企业，利润的上升空间更大。2016年5月1日后取得的不动产或在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。对于北上广深地区，购买2年以上的普通住房对外销售才免征增值税，非普通住房以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

6.对创新服务产业的需求提高，由于产业独立及竞争，创新产业的发展加速。

7.关键细节问题受关注相对于增值税税率，企业更加关注增值税的进项抵扣范围等细节问题。

1.金融商品的交易不可以开具增值税专用发票。受税率变化影响的是一般纳税人，尤其是以清包工方式、甲供工程、老项目以外的一般纳税人。

2.转让金融商品盈亏相抵后出现负差，可结转与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差不得转入下一个会计年度，此规定与营业税税制一致。

3.由于增值税有完整的抵扣链条，销项与进项密切相关，供应商、客户之间存在相互制约的关系，因而经济交易环节内在地存在监督，有利于加强税收征管，降低偷逃税行为和征税成本。是依法设立并办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。服务业征收营业税，形成货物、服务业适用不同税种、不同计税方式的局面。

4.由于个人消费者一般无法抵扣进项税，这可能将限制生活服务业企业通过价格调整向个人消费者传递增值税。教育：从事学历教育的学校提供的教育服务。

5.随着2009年机器设备的进项税纳入抵扣后，不动产成为消费型增值税转型的最后障碍，此次规定企业购进的不动产可以抵扣进项税，实现了到消费型增值税的转变。四大行业的增值税税率基本的倾向性意见已经形成。

6.接受应税服务（如咨询、设计等）；以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

7.土地价款直接从收入中扣除降低了税率。四大行业税率基本确定四大行业营改增首先会出台一个框架性文件，随后(1个月内)各个行业营改增的细则会公布，最终四大行业正式施行。表4：营改增的税率变化情况资料来源：国家税务总局、国泰君安证券研究。

1.医疗：免税范围较营业税条件下缩窄，且医疗服务不得高于地（市）级以上主管部门制定的医疗服务指导价格，之前享受优惠的私营机构可能需要缴纳增值税。如果是一般计税方法，适用税率可能为6%，纳税人可以获得进项抵扣。

2.鉴于利息支出不能抵扣，人力成本占金融业比重较高，营改增后进项税额的主要来源是水电、房屋租赁费用、软件系统采购、机器设备和不动产的取得。营业税体制下，税率为5%、5~20%（娱乐业），增值税条件下改为6%，可抵扣的项目大量增加；小规模纳税人适用3%的简易征收，相当于从5%下降了40%。

3.对于北上广深以外的地区，购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，根据财政部、国家税务总局的测算，营改增将年均减税5000亿，其中由不动产、在建工程抵扣带来的减税将占60%，即3000亿。

4.对于确因改革增负的企业，经财税部门核实后对其实施财政专项资金等财政扶持政策。导读：2016年5月1日将全面实施营业税改增值税试点，营业税将退出历史舞台，这对于降低企业税负、促进服务业发展等具有重要意义。

5.主要讨论一般纳税人在各具体行业的情况。目前看起来土地购置费这个问题已经引起政策制定者高度重视，我们估计会相应予以考虑，如果完全没有抵扣将对企业产生很大影响。托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免税。

6.在营改增后如适用简易计税方式，征收率为3%，在含税收入不变的情况下，生活服务业的税负可能普遍将会有所下降。

7.通过税率的设计、抵扣项目及简易征收的规定这三方面的因素，能够确保所有行业只减不增，也减少改革的阻力。