固定资产抵扣政策(固定资产可以抵扣)

1.(5括号老年服务机构自用的房产免征房产税。纳税人在判断扣除年度时，须以固定资产投入使用的时间为标准。

2.风险点未及时进行纳税调整需要提醒纳税人的是，在享受固定资产一次性税前扣除政策过程中，对该固定资产投入使用后已经计提的折旧，一定要及时进行相应的纳税调整，防止出现重复扣除的风险。

3.您的固定资产于2021年12月投入使用，应当在投入使用的次月(即2022年1月)所属年度进行一次性税前扣除，该笔固定资产税前扣除的年度应为2022年，而非2021年。该公司在办理2020年度企业所得税汇缴时，选择享受一次性税前扣除政策。财政部税务总局于2021年3月15日下发《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号），文件第一条规定，《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

4.而如果选择享受一次性税前扣除，一般是在投入使用月份的次月所属年度办理年度汇算清缴时。

5.企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

6.(2括号经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，[相关链接]对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。(4括号享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

1.在会计处理上，企业在增加固定资产的下月起，按月计提折旧。(2括号工程结束后:施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

2.提醒：固定资产一次性税前扣除注意点根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)，有关固定资产一次性扣除政策已延期到2023年12月31日。企业享受固定资产一次性税前扣除政策，填写所得税申报表相应表单及栏次即可，需要留存以下备查资料：（1括号有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；（2括号固定资产记账凭证；（3括号核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。企业如果选择享受一次性税前扣除政策，不仅要在享受一次性税前扣除政策当年，将已经计提的折旧相应地进行纳税调增，而且以后年度，还要每年将该项固定资产在会计上计提的折旧进行纳税调增。

3.根据有关规定：未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。(3括号企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。

4.直接按该固定资产的单位价值一次性享受扣除，就出现了重复扣除的情形，需要纳税人作出纳税调整。

5.根据以上两个文件的规定，企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

1.缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2.在办理企业所得税预缴时，可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》中填报享受一次性税前扣除优惠。

3.享受一次扣除政策时应当关注的要点企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。应按照有关会计准则的要求进行会计处理，并按照《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定，将核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等资料留存备查。

4.海南自贸港设立的企业对在海南自由贸易港设立的企业，按照《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税[2020]31号）的规定，自2020年1月1日至2024年12月31日，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。

5.(新增2括号由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。在此期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

6.如果在预缴时没有享受该政策，也可以把握年度汇缴的机会，在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》内进行填报。纳税人应在日常涉税管理中加强对各类优惠事项的梳理，检视是否存在优惠漏享的情况，确保应享尽享。