罚款支出纳税调整(罚金罚款纳税调整)

1.公允价值变动净损益第1列账载金额填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额。房企需注意以公允价值计量的投资性房地产项目纳税调整。

2.国家税务总局公告2012年第15号第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。代理进口是指有货物进口需求的客户，由于对进口业务的不熟悉或者其他原因，委托船运公司、货代公司、报关行、贸易公司等代办进口的贸易服务型业务。合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额此处主要税会差异体现在，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润），即合伙企业即使不分配，法人合伙人也要按先分后税相关比例原则计算应分得的所得。

3.根据调整后的应税所得乘税率计算应交企业所得税。公司开发项目本年确认计税收入对应应结转的计税成本为32000，企业账面结转成本30000，应纳税调减2000。

4.第3列调增金额填报第1列金额的绝对值。利息支出填表说明要求是填报纳税人向非金融机构借款事项。国家税务总局公告2011年第34号规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时。

5.比如最常见的应收及预付款项坏账损失（填报纳税人当年发生的应收及预付款项坏账损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额），企业在计提坏账准备年度要做纳税调增，实际发生时做纳税调减。其他列不用填，也就是该栏目只涉及调增收入。部分纳税调整的有：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分纳税调整。

6.因营业外支出已经在收入中得到补偿(计算利润时已经减去了营业外支出)，需根据营业外支出明细项目中不能税前扣除的项目重新计入利润中形成应税所得。

1.房企视同销售的范围可参考31号文第七条，需要注意的是视同销售收入确认时点不同于销售未完工开发产品以竣备判断，而是以产品所有权或使用权转移，一般也就是交房，这点和增值税纳税义务时点类似。

2.其他列不用填，也就是该栏目只涉及调减营业外收入。也可以更简单些，基于年度汇缴时税务口径只能扣除实际支出税金的原则（比如收入结转时计提的应交土增税等可能也转入税金和附加，计入公司损益，汇缴时不能扣除，另外还有其他计提未实际支出的税金原则上也需调整。对于年末计提的应付未付工资、薪金，在当年度企业所得税汇算清缴结束前发放的，可作为汇算年度已发放的工资、薪金税前扣除。

3.根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。营业外支出本意是指非经营项目的支出，在营业外支出中，按税法规定也有允许税前扣除的，如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等;当然也包括不允许所得税前扣除的支出，比如罚没支出等。

4.公司以前年度各项开发成本累计应计入期间费用为4000，以前年度已调减3000，本年应纳税调减1000元。

5.进口代理一般由代理商操作，在进口的过程中，进口代理商作为发货人和收货人之外的中间人，在操作过程中收取佣金，一般不承担信用、汇兑和市场风险，不拥有进口商品的所有权。

6.交易性金融资产初始投资调整第3列调增金额填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。此处年度利润总额，按照国家统一会计制度规定计算，不需考虑税会差异调整。

7.其他填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

8.根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第五条、第六条的规定，公司房地产开发项目本年应确认计税收入76000，企业账面确认收入78000，应纳税调减少2000。

9.第4列调减金额填报第1列金额。货款这部分发票我公司不会开给国内委托客户的。

1.第4列调减金额填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知，需要调减的当年应税所得。

2.换个角度这块收入确认不需要按计税毛利率计算，只需要在年度汇缴时调整即可。

3.待资产处置时按处置收入减去计税基础后并计应纳税所得额。其他填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的资产类项目金额。

4.比如在本纳税年度将支付银行利息600万元，核算上计入财务费用，按税法规定应调整至资本化利息，故纳税调整增加600万元。按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益第4列调减金额填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期营业外收入的金额。当然这块资本化利息在计税成本计算时也应同步考虑进去。

5.罚金、罚款和被没收财物的损失第1列账载金额填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。当年实际发生坏账损失600，会计上计入往年计提的坏账准备600，汇缴时应做纳税调减600。行次中填列税金的税会差异数字。

6.比如销售费用，本年度计提销售费用11000，一季度通过以前年度损益冲回10000元，且财务报表已在本年调整，本年预提费用需纳税调整增加1000。本表中所有涉及纳税调增或调减，都是相对于会计利润而言的，涉及成本事项调整理解不要搞反了。其他填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。

7.发行永续债利息支出其他填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的特殊事项金额。

8.销售折扣、折让和退回填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。

9.比如以上提及的总体税金差异调整，我公司代理国内客户进口产品，代理合同内容：货款+服务费。

10.国家税务总局公告2015年第34号规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整增加的项目，主要包括税法规定不允许扣除项目，企业已计入当期费用超过税法规定扣除标准的金额等，如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金，非公益性捐赠支出等。