不动产分期抵扣申报表(不动产的分期抵扣是如何进行处理的)

1.第4列本期转入的待抵扣不动产进项税额：填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。需要注意：当农产品那行税额为空时，附表保存不过的，灰色项无法手工填写，需要点击左上角补零按钮，即可通过保存。

2.注意不动产分期抵扣计算表第五列本期转出的待抵扣不动产进项税额增加监控要大于等于零0，不允许填写负数。第2列本期不动产进项税额增加额：填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。一般纳税人适用的税率有：17%、11%、6%、0%等。

3.本列数≤《附列资料》第23栏税额。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款，在申报时必须按照要求填写申报表。

4.（2括号附表一反映纳税人当期的销项。纳税人按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的，在改变用途的次月计算分期抵扣进项税额。适用0%税率出口货物等特殊业务。

5.注意税控设备抵减，在附表四填写，减免税明细表也要填写。就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。

6.（4括号附表三服务、不动产和无形资产扣除项目明细此表无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。第12列的数据与附表三差额征税会勾稽。

7.税款所属时间纳税人名称的填写同主表。提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。发生的不动产在建工程中的改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，适用不动产分期抵扣办法；未达到50%的，可以一次性抵扣。

8.购进时已全额抵扣的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣的40%部分，应于转用的当月进行进项税额转出，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月抵扣。纳税人需要把握三个时间点：营改增实施之日是分界点。

9.对于待抵扣进项税额在按规定实际可以抵扣时，转入当期进项税额自行据实申报抵扣，无需办理其它手续。第6列期末待抵扣不动产进项税额：填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额，按表中公式填写。一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料》第3列至第4列开具其他发票当中。

1.部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放；部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放；兼营纳税人相关行次都会放开。

2.（6括号附表五不动产分期抵扣计算表2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

3.特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

4.下列特殊情形除外：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，称为收入型增值税。

5.适用17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。第5列本期转出的待抵扣不动产进项税额：填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。

6.提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，增值税专票收入和税额都进行比对，如果上月开票税率有错，将导致一窗式比对不通过；普通发票收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务办税服务厅前台手工操作。第1列期初待抵扣不动产进项税额：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额，并应建立不动产和不动产在建工程台账，第3列本期可抵扣不动产进项税额：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。

7.对于房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，不适用不动产分期抵扣的规定，可以一次性抵扣。

8.适用6%税率提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。证不得抵扣其进项税额。

9.清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

1.收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。（5括号附表四税额抵减情况表增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。

2.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，称为生产型增值税。

3.一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。农产品收购发票或者销售发票这栏反映企业农产品进项，此栏是灰色的，数据来源于《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》合计数。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，称为消费型增值税。

4.如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。

5.差额征税启用白名单管理，如果没有向主管税务所报送过，将无法填写差额征税栏次。分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。

6.网上申报增值税纳税申报表附列资料（本期进项税额明细）第2223栏次增加监控要大于等于零，不允许填写负数。

7.申报注意事项对于不动产在建工程中取得的抵扣凭证应在按规定期限进行认证或者勾选确认抵扣的当期开始进行分期抵扣。纳税人分期抵扣时，应据实填报增值税纳税申报表附列资料（主要包括附列资料和以及《本期抵扣进行税额结构明细表》）。

8.注意：属于增值税失控发票快速反应机制的，应有稽查局出具的核查结论；属于其他情形的，应有管理所出具《风险应对情况表》。

9.原来按照规定不得抵扣，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的不动产（以下简称改变用途不动产）。在改变用途的次月起第13个月抵扣，而不是以改变用途的当月起算。

10.分2年抵扣的实质是分2次申报抵扣。纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。一般纳税人取得的不开票收入，需如实进行申报，将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料》第5列至第6列未开具发票收入当中。

11.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。会计核算纳税人应在应交税金科目下设立待抵扣进项税额明细科目，对不动产分期抵扣的40%部分进行专门的核算。