车辆通行费怎么抵扣(车辆通行费抵扣进项税)

1.备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%，不属于本货物的范围。正解：左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

2.《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)自2018年1月1日起停止执行。

3.若汇总开具增值税专用发票，则可通过开票软件开具《销售货物或应税劳务、服务清单》，且清单中规格型号栏的填写也必须遵循上述规则。

4.备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。

5.按照当时的税法规定，对于上述两类收费公路收取的车辆通行费，全部需要缴纳营业税。如公司租用个人车辆并签订租赁协议，约定在租赁期间发生的，由承租方负担并开具企业抬头租赁费发票的，符合抵扣条件的进项税额即可抵扣。1%的专票是可以抵扣9%进项税的。

6.这需要企业事后手动完成发票与合格证电子信息的票据关联，会降低下游受票方获取购进车辆电子信息的效率，属于不得以而为之的情况。

7.由于两张都是普通发票，未抵扣进项税。政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条第一项：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。那1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税。

8.向消费者销售机动车，销售方应当开具机动车销售统一发票。备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为13%，不属于本货物的范围。

9.企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

1.通行费电子发票包括左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下简称征税发票）以及左上角无"通行费"字样，且税率栏次显示"不征税"的通行费电子发票（以下简称不征税发票）。注意：(1括号此优惠政策仅限初次购买税控系统的，如果再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。

2.1994年初，国家税务总局就下发了《国家税务总局关于中外合资**公路桥梁开发有限公司税收问题的批复》(国税函发〔1994〕32号)，在该文件中明确规定，对企业所建商品路收费站所收取的费用应依服务业税目5%的税率缴纳营业税。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。注意：此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。

3.13%的专票可以全额抵税购买税控系统取得的13%专票，全额抵税一般纳税人初次购买税控系统，可凭取得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。机动车销售统一发票打印内容出现压线或者出格的，若内容清晰完整，无需退还重新开具。虽然针对小规模纳税人出台了3%减按1%征收的政策，并没有相应的更改财税〔2017〕37号规定的3%的专票可以抵扣9%进项的规定。

4.备注：中成药，税率为13%，不属于本货物的范围。来源：国家税务总局、小陈税务、小颖言税。其桥、闸通行费短期内实行电子发票的难度较大，且其收入占比较低，财税〔2017〕90号文允许纳税人暂凭通行费发票计算抵扣，且没有期限限制。

5.备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为13%，不属于本货物的范围。备注：洗净毛、洗净绒，税率为13%，不属于本货物的范围。

6.灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围。备注：饲料添加剂，税率为13%，以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。

1.二十基础电信服务备注：增值电信服务，不在此范围内。每年缴纳的技术维护费可以全额抵减根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。其他机动车贸易商，是指除上述两类企业之外的，机动车销售单位和个人，摩托车个体经销处。

2.政策依据：《交通运输部财政部国家税务总局国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第24号）第二条第一项通行费电子票据分类收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）。备注：融资性售后回租，不在此范围内。

3.其不排除部分收费公路尚不具备开具电子发票的条件。发票可以不认证，需要作转出处理。国家针对疫情对小规模纳税人出台优惠政策，目的是为了减负，如果1%的专票只能按1%抵扣进项，这无疑增加了下游税负，这也不符合制定此优惠的初衷。

4.备注：各种蔬菜罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。情形甲公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，由于2张都是普通发票，未抵扣进项税。

5.产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为13%，不属于本货物的范围。

6.在国内从事汽车整车制造的企业。其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票，增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印机动车字样。

7.注意：开具红字机动车销售统一发票时，内容应与原蓝字发票对应。备注：锯材、竹笋罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

8.不缴纳营业税的通行费必须是由行政机关自己直接收取的，交通部门将收费权转让给其他单位或者委托其他单位收取通行费，由其他收取车辆通行费的单位缴纳营业税。