福利费可以抵扣进项税吗(福利费的进项税不能抵扣可以直接入成本吗)

1.对于差旅费的会计处理和税务处理，需要分不同情形进行处理。3括号属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；4括号用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，必须在规定期限申请专票认证增值税一般纳税人取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180日内办理认证或申请稽核比对，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，即：当月认证当月抵扣。

2.如果企业把外购的货物用于职工福利，其购进货物的进项税额不得抵扣，要做进项税额转出的。（2括号属于业务招待费范畴的企业因交际应酬等发生的差旅费，应计入业务招待费，按税法规定限额扣除。（4括号其他按规定应计入资产成本（计税基础）的。

3.（2括号通过在建工程计入固定资产的企业基建部门为施工建设而发生的差旅费，应先计入在建工程，然后按规定计入固定资产原值（计税基础）。

4.政策依据：财政部税务总局海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。进项税额转出账务处理举个例子，外购和自产商品作为福利发放两种情况。（2括号企业中的个人消费环节包括业务招待费用、餐饮费用、娱乐费用、居民日常生活服务费用，均被认定为个人消费环节，即使企业承担费用并取得专票，进项也不能抵扣。

5.可能有些大型企业集中为职工订购机票，可以要求取得增值税专用发票，其他的基本无法取得专用发票。

6.（3括号通过研发支出计入无形资产的企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品等而发生的差旅费。属于费用化支出的，在当期按规定进行加计扣除；属于资本化支出的，按规定的进入无形资产计税基础。

7.发生的差旅费应先计入制造费用，而后按规定计入存货的成本（计税基础）。企业中两类情况可能涉及到消费环节，增值税一刀切做了界定，不可以抵扣进项：（1括号企业中的集体消费环节主要是职工福利费用，被增值税认定为集体消费，不能够抵扣进项，如职工福利品发放、员工灶采购等，包括用于职工福利的资产，进项也不能抵扣。

1.增值税链条中断的这三种情况下，企业自身均不能抵扣进项，对下游能否开具增值税专用发票。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

2.需要注意的还有两个问题：资产的使用用途可能发生变化，如果从可抵扣项目转为不可抵扣项目，或者相反情况，则需要按照资产的净值率乘以已抵扣进项计算需要转出的进项税额；对于不能够抵扣进项的项目，一般纳税人如果拿到了专用发票，建议认证后转出，避免出现滞留票。增值税一般纳税人企业，用于员工福利支出，即便是取得了增值税专用发票，也不能凭票抵扣增值税的。

3.学员在接受相应培训、参加并通过由中总协主持的管理会计师专业能力考试后，可取得相应级别管理会计师证书。（1括号通过制造费用计入存货的比如，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需要委外加工，是企业又不放心受托加工方的质量控制，决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。

4.如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣，是我们很清楚，日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。财税2016年36号文附件1注释就清楚了。

5.如企业把自己生产的产品用于职工福利，要视为销售的，要做销项税额的。是这张专票不能抵扣，可以在申报时选择不抵扣或进项税额转出即可。私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣；注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。

6.国内旅客运输服务，开具的增值税电子普通发票，一般出现在包车的情况下。注意：纳税人在开具时税率应当选择免税，虽然免税和零税率都不征增值税，两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。购进的货物和应税劳务用于集体福利或者个人消费不得从销项税额中抵扣进项税额。

1.企业中的消费环节不能抵扣增值税是对生产经营环节所征的税，所以消费环节增值税是不能抵扣的。我们主要教授出纳和会计岗位必备技，采用视频、直播加真账的方式来对您进行授课，让您可以随时随地进行高效学习。

2.而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利好消息，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，是苍蝇腿腿也是肉，机动车发票又有新变化自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印机动车标识。上述这段话的意思，就是企业报销的外单位员工差旅费，不能抵扣进项税额。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中规定的不得抵扣进项税额的情形包括：用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

3.产老项目和建筑业老项目、甲供项目和清包工项目；（3括号一般纳税人企业享受增值税免税政策的，国际机票不可以抵扣进项税。

4.对于一些特殊情况的差旅费，遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。除了第三种情况下的增值税免税政策无法对下游开具专票，另外两种情况下的简易计税均可以向下游开出3%或5%的增值税专用发票，下游取得发票正常按照政策抵扣进项，增值税抵扣链条得以延续。

5.注意：（1括号只有电子普票才可以抵扣，（2括号开具的增值税电子普通发票，左上角显示不征税，就需要正确开具发票，该填写的信息必须要求完整而正确的填写，只能填写企业的信息，而不能填写为员工个人的信息。

6.农产品收购发票或销售发票（1括号农产品收购发票农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。（3括号属于职工福利费范畴的企业报销的属于员工福利性质或福利部门人员出差费用的，应计入职工福利费，按税法规定限额扣除。

7.企业发生的职工体检费用属于职工卫生保健方面的支出，可以作为职工福利费支出，按照相关规定税前扣除。