合伙企业企业所得税(合伙企业核定征收)

1.享受创业投资优惠全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。因为高收入群体建立独资合伙企业，主要目的是为了转让权益性资产，而并非进行积极的劳动所得，所以该公告明确对持有股票、股权、合伙企业财产份额的独资合伙企业，不得核定征收。随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。

2.财政部税务总局2021年12月30日公告比较简短，意思也就是：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。2括号定率征收企业由于实际税负低，存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况（特别是关联企业），侵蚀企业所得税税基。

3.另外一个重大调整就是2018年5月1日之后至2018年12月31日前，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，如果年应征增值税销售额为500万元及以下，可转登记为小规模纳税人。

4.如果查账征收，如果核定征收，则依税务机关核定定额缴纳，与实际盈亏无关（既然没有账目，也就反映不出实际盈亏）。造成税款直接流失。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

5.造成上游企业税款流失按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

1.核定征收存在非常大的风险。该通知一个重大调整就是2018年5月1日之后要统一增值税小规模纳税人的标准，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.附：查账征收和核定征收的区别来源税政第一线，这样合伙企业本身就成为了税收透明体。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。

3.小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

4.对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

5.1年09月18日国家税务总局办公厅发出通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。

6.核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。其他不得核定征收的领域一律查账征收不得适用核定征收的还有鉴证类中介机构(税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等)以及文娱领域(明星艺人、网络主播成立的)的个独合伙企业。

7.核定征收在个人所得税上应用较广泛。税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

8.当然在数智控税时代，查账征收是大势所趋，核定征收最终名存实亡。该政策实施后，自然人转让股权，税率是20%，查账征收的独资合伙企业转让股权，税率是35%，税率反而更高，肯定就不会有人再进行这样的税收筹划了。

9.合伙企业的个税计算是以税前利润按各合伙人的股份比率计算出每个人分配的利润，扣除个税允许税前扣除额42000，而每月是3500，再然后再按个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适要用5级累进个税税率表计算应缴的税额。

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2.核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。跨境电子商务综合试验区内的跨境电子商务零售出口企业符合下列条件的，可以试行核定征收企业所得税：在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。国税发[2002]123号《关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》、国税发〔2010〕54号《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》和国税发〔2011〕50号《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》号规定税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

3.造成下游企业计税基础减少主要途径有2个：1括号定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为，对下游企业的所得税税基造成侵蚀。第如果经营场地自有，则会涉及房产税、土地使用税。先分后税以合伙人为纳税人，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

4.个体工商户交税标准第2万元以下免税，指的是企业或非企业性单位；税种是增值税、营业税。

5.如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。直接穿透到合伙人，以合伙人为纳税人。本次公告只是针对股权投资类企业财政部税务总局公告2021年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》的发布，堵上了高净值人士通过设立个人独资企业、合伙企业（下文简称独资合伙企业）核定征收方式曲线降低股权转让收入个人所得税的操作漏洞。