电费增值税率(电的增值税率)

1.可以由收款方按转售处理开具发票，也可以由水电部门直接将发票开具给实际使用方。

2.消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。受托收费单位不垫付资金；水电销售单位直接向最终客户开具增值税发票，或者纳税人受托使用销售单位的发票开具给最终客户。

3.根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）的规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。若属于提供物业管理服务的纳税人，转售水可依上述规定按照征收率开具发票并申报纳税。根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）文件规定。

4.国家税务总局公告2016年第54号（关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告）：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，称为消费型增值税。据此水费您可以开具发票申报时可以选择差额征收。

5.只要收到的是增值税专用发票的，完全是可以认证抵扣的。一般纳税人、小规模纳税人将房产出租给其他一般纳税人使用，出租方向租赁方收取的自来水水费，暂可按照国家税务总局公告2016年第54号的规定选择简易计税方法开票缴税。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

6.（后续开票问题涉及）物业公司转售水电费处理物业公司转售水费《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

1.水电表户名的企业采取分摊方式收取水电费，其他使用水电的企业以水电表户名的企业开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

2.特殊行为视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。一般纳税人转售自来水，适用的增值税税率为9%；如为提供物业管理服务的一般纳税人，办理简易计税备案，按照上述规定依照3%的征收率缴纳增值税。自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。

3.不能满足上述代收转付条件的，代为收取的水、电费用应按照货物转售处理。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

4.类型生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。

5.采取分摊方式处理根据国家税务总局公告2018年第28号文件的规定，出租方采取分摊方式的，承租方以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，应当采用按照销售额和征收率计算应纳税额的简易方法，不得抵扣进项税额。转售水的物业公司无论是小规模纳税人还是一般纳税人均按照征收率为3%来进行处理增值税。

6.代收代付水费时，水电表户名的企业自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。税率自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。

1.第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。增值税应税项目应以发票作为企业所得税税前扣除凭证。普通纳税人选择简易方法计算缴纳增值税，36个月内不得变更。

2.涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的情况，对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的。还常常会有这样的情形：公司将自有办公楼出租一部分。电费这一块并无差额文件规定，建议按照《发票管理办法》收款方向付款方进行据实开具。

3.若不属于代收转付，则属于转售水电费，应由物业公司开具转售水电费发票作为税前扣除凭证。针对这个问题，安徽税局针对增值税一般纳税人通过不具有增值税一般纳税人资格的经营场所出租方、经营场所物业管理单位向供电企业代购电力产品取得进项税抵扣凭证问题，提出了一个较好的解决方案。适用6%税率提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。

4.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

5.文件依据：《安徽省国家税务局关于代购电力产品发票开具问题的公告》（安徽省国家税务局公告2017年第3号）来源：安徽国家税务局我公司承租房屋，出租方系转租他人房屋，按规定向合同的出租房缴纳了租赁期间产生的水电费用，发票应由谁开具。

6.纳税人在代水电销售单位收取水电费过程中，满足以下条件的，纳税人代收费用属于代收转付行为，代为收取的费用不属于其应税收入。

7.一般纳税人适用的税率有：17%、11%、6%、0%等。收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。

8.收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票，填写的项目应齐全。物业公司转售电费和转售水的处理截然不同，其增值税的计税依据为全额计税而非差额，按照销售货物缴纳增值税。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，称为生产型增值税。