个人所得税缴纳地点(个人纳税地点如何确定)

1.选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》(国税函[2005]319号)规定，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

2.自行申报纳税征收方式自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

3.2括号、股权交易各方已签订股权转让协议，未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。纳税地点个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。备注：1括号个人股权转让过程中取得违约金按"财产转让所得"纳税。

4.合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。3括号、股权转让所得：是指股权转让价减除股权成本价后的差额。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

5.税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。

6.如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定，避免重复征税。

1.备注：以上公告只是说：对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

2.1取得违约金收入是否纳税。技术成果投资入股。财产原值按以下方法确定：(1括号有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;(2括号建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用;(3括号土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;(4括号机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用;(5括号其他财产，参照以上方法确定。

3.如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

4.根据以上规定，个人以非货币性资产参与上市公司定向增发应按照财产转让所得项目以20%的税率缴纳个人所得税。如果纳税人不能准确提供房产原值和有关税费凭证，无法确定房产原值时，税务机关可以综合考虑该项房产的坐落地、建造时间、当地房价、面积等因素，按房产转让收入额的一定比例核定征收个人所得税。

5.个人以技术成果投资入股境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，个人所得税缴纳有三种方式可供选择：在投资入股的当期一次性缴纳个人所得税;合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税;经向主管税务机关备案，递延至转让股权时，并且是按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

1.三代以内直系亲属间转让、受合理的外部因素影响导致低价转让、部分限制性的股权转让等。技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为。也不能排除有自然人亏损转让股权而没有进行申报的情形。

2.对纳税人一次性缴税有困难的。《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2006]866号)规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。

3.代扣代缴税款征收方式代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算的应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

4.本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。

5.转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

6.有限公司股权转让个人所得税缴纳纳税人及扣缴义务人在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务。作为纳税人的股权转让方来讲，税法对扣缴义务人没有按规定代扣代缴时，没有明确规定纳税人应该自行向税务机关进行申报纳税。

7.《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）。

8.第六条应纳税所得额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。这种方法有利于控管税源、防止漏税和逃税。个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。

9.受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。