财政性资金不征税条件(不属于财政性资金范围)

1.单位预算中属于基本支出预算的人员经费预算，使用的资金为非专项事业收入资金。发布了《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》（财税〔2021〕14号发布）。

2.明确第三方防治企业所得税优惠政策有关管理事项为提高政策的可操作性，更好地精准落实政策，11号公告对第三方防治企业所得税优恵政策的有关管理事项进行了明确：优惠事项办理方式。税务总局印发《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号），明确在10月征期预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，允许企业就前三季度研发费用加计扣除，将享受时点至少提前3个月以上。

3.试点税收政策自2021年1月1日起实施。软件企业在自行判断是否符合条件时，除研发费用占比、研发人员占比等硬性指标外，还须关注企业成立的目的等软性指标，比如原企业两免三减半优惠享受到期后，通过成立新软件企业，继承原企业的资产、研发人员、业务，以期重新享受两免三减率优惠的情形，则不符合上述条件，无法享受软件企业所得税优恵政策。

4.由于资本化项目涉及以后年度摊销的问题，在计算出全部项目的可加计扣除额的基础上，还须准确计算出每个资本化项目的可加计扣除的委托境外研发费用、其他相关费用。

5.2021年版研发支出辅助账样式，充分考虑了税收政策的调整情况，増加了委托境外研发的相关列次，还体现了其他相关费用限额的计算方法的调整。相比原有政策，主营业务收入占比条件由70%降低到60%，与其他区域性政策保持一致，降低了企业享受优惠的门槛。

6.收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，企业取得免税收入、不征税收入也属于收入总额的计算范围。每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征收前三年平均年产值的四至六倍。

7.可按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。(2括号优惠期起始计算时间点。

1.13号公告出于可操作性的考虑，以摊销时点来判断是否可以适用政策，与其他提高研发费用加计扣除比例的政策口径保持一致。需要特别说明的是，对于上述三个目录，外商投资企业均只能按照《鼓助外商投资产业目录》执行，不能按照《产业结构调整目录》中的鼓励类产业及新增鼓励类产业目录适用西部大开发政策和海南自由贸易港企业所得税优惠政策。2015年版研发支出辅助账样式包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等4类辅助账和辅助账汇总表样式，共4类辅助账+1张汇总表。

2.2021年1月1日前发生的符合规定的事项目，可按规定享受相关政策。

3.这也是税收政策在判断行业时普遍采用的方法，现行的国民经济行业分类于2017年发布，如果以后有新的版本发布，则按新版本执行。应作为计算主营业务收入占比的基数。2021年版辅助账样式发布以后，2015年版辅助账样式仍然有效，企业可根据自身情况选择使用。

4.相应地发行人可将应付未付利息视同为已支付，按规定在税前扣除。辅助账汇总表与辅助账存在着关联关系，其各列金额均是由辅助账税法口径汇总而成。

5.由于2021年版辅助账体现了后续政策调整完善情况，如果企业选择使用2015年版。享受优惠的企业需注册在新疆困难地区和喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区并实质性运营。（2括号资源综合利用企业所得税优惠目录的主要变化《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》目录的大类保持不变，对具体项目进行了调整：为提升矿产资源和再生资源综合利用效率，在可利用资源方面新增6项，主要包括金属矿和非金属矿、废玻璃和废玻璃纤维，相关的问题第1题依据企业所得税法相关规定，企业取得的应计入收入总额的财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，应当符合的条件有。

6.企业在捐赠时，应关注接受捐赠的公益性群众团体的公益性捐赠税前除资格是否处于有效期内，若不在有效期内，其捐赠金额无法税前和除。享受企业所得税优惠的企业或项目清单来取每年度发布的方式，2020年度已列入清单的企业或项目，要享受2021年度所得税优惠政策，也须自行申请列入2021年度清单。

1.对于资源综合利用，属于2008年版目录，不属于2021年版目录的，仍可在2021年12月31日之前享受优惠。为帮助纳税人对辅助账形成清晰的认识，税务总局发布了自主、委托、合作和集中研发四类辅助账样式和辅助账汇总表样式。鼓励区域发展政策2021年出台的鼓励区域发展的政策主要包括三类：针对区域性政策的配套文件。

2.自行设计的辅助账样式至少要包含2021年版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，这样要求是为了与年度纳税申报表《研发费用加计扣除优惠明细表》数据项相匹配，使于企业准确进行汇算清缴。纳税人也可自行设计辅助账样式。从征求意见稿的内容来看，有两点值得关注：允许2020年未申请列入清单的企业补充申请。

3.为提高政策的可操作性，27号文对第一笔生产经营收入进行了解释，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

4.其他政策(一）小型微利企业所得税优惠政策2021年。对于此类企业，可分两种情形分別享受优恵，其属于原有政策目录范围，是不属于延续后的政策目录范围的，可以继续技原有政策执行到期；其属于原有政策目录与延续后的政策目录相同的产业目录范围的，则可在剩余期限内按延续后的政策享受到期满为止，其中主营业务收入占比可按不低于60%执行。主要包括西部地区鼓励类产业目录、海南自由贸易港鼓励类产业目录以及海南自由贸易港旅游业、现代服务业，高新技术产业企业所得税优惠目录；延续执行的区域性政策，主要包括福建平潭、深圳前海以及新疆困难地区及喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区所得税优惠政策；新出台的区域性政策，主要包括浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策。

5.按是否能够提供资产购置发票分两种情况进行处理，以发票载明金额为计税基础；可以凭购置资产的合同（协议），资金支付证明、会计核算资料等记载金额作为计税基础。

6.建议企业按征求意见稿的规定，提前做好相关准备，待正式文件发布后，按其要求及时提交申请，以便于充分享受到企业所得税优惠政策。

7.建议可参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相调整。税收口径金额，可以直接计算得出各类费用可加计扣除金额，填入年度纳税中报表。