查账征收企业所得税怎么算(查账征收企业所得税法)

1.今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报企业所得税年度纳税申报表。企业继续使用2015版研发支出辅助账样式的，可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应调整。

2.企业符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3.97号公告第二条第项其他相关费用的归集与限额计算的规定废止。不构成常设机构的非居民企业，在计算企业所得税时不能税前扣除税金及附加。符合本公告规定条件的企业，按照《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式享受税收优惠政策。

4.企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。2015版研发支出辅助账样式未体现2015年之后的政策变化情况，如未明确委托境外研发费用的填写要求，企业需自行调整样式或分析填报。

5.前款所称制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。是加大服务小微企业的信息系统建设，方便企业获得政策信息，运用大数据、云计算等技术提供更有效服务。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门复核后对确不符合企业条件和项目标准的企业或项目，函告财政部、海关总署、税务总局按相关规定处理。

1.调整优化了其他相关费用限额的计算方法。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2021版研发支出辅助账样式），具体样式及填写说明见附件。

2.在继续实施好现有小微企业支持政策的，重点推出以下新政策：是加大进一步简政放权力度。

3.涉及企业所得税、增值税相关政策，按企业所得税法及其实施条例、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及有关规定执行。

4.在征求各方意见的基础上，税务总局制发《公告》。《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

5.实行按月预缴的查账征收居民企业，从2021年3月份申报所属期开始使用新版报表；实行按季预缴的查账征收居民企业，从2021年第1季度申报所属期开始使用新版报表。小微企业所得税优惠政策汇总小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要战略意义。

6.可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。部分条件对应的留存备查资料很少，且取得成本很低。

7.需要实地核查的，相关部门应协同进行，涉及异地核查的，企业运营项目所在地相关部门应予以配合。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。

8.企业或个人可通过上述渠道查询群众团体公益性捐赠税前扣除资格及有效期。

1.从另一方面看，频繁修订报表在一定程度上也增加了纳税人适应新报表的负担。申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。个体工商户不区分征收方式，文物、艺术品不得计提折旧、摊销在税前扣除。

2.《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号，国家税务总局公告2018年第31号修改）第十一条或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款和《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（2012年第57号，2018年第31号修改）第十条或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款的规定废止。

3.可转换债券增加了债券持有人的选择权，有利于降低发债公司的筹资成本。为便于企业准备合规的研发费用辅助账，税务总局2015年制发《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，以下简称97号公告），发布了2015版研发支出辅助账样式，对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用。完善企业所得税优惠目录财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部联合制发《关于公布环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）以及资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）的公告》（2021年第36号），更新适用企业所得税优惠政策的环境保护、节能节水项目目录及综合利用的资源、产品、技术标准等。

4.对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表（仅个人所得税）中该项政策的预填服务。

5.对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

6.对于境外投资者与境内被投资企业构成关联关系。公益性群众团体存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格：从事非法政治活动的；从事、资助危害国家安全或者社会公共利益活动的。