个人拍卖个人所得税(个人财产拍卖所得应缴纳的个人所得税税款)

1.凡纳税人能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或契税征管档案中有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录的，均应按照核实征收方式计征个人所得税。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口。

2.通过对上述规定梳理可以发现，房屋转让的方式不同，其适用的征收率可能也会不同。对于按约定承担税款缴纳义务的房屋买受人而言，在拍得房屋前应该熟知房屋涉税细节问题，提前了解规定的适用情况，制定合适的交易安排，以免造成期待利益的损失，显然更为重要。合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

3.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。6个人因离婚办理房屋产权过户手续，是否征收个人所得税。

4.在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

5.《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》国税发〔2007〕38号个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：……个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照财产转让所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

1.有关合理费用。国税发〔2009〕121号文件第四条第一款规定，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。工作基础较好，具备直接制定最低计税价格条件的，可直接制定房屋交易最低计税价格，定价时要考虑房屋的座落地点、建筑结构、建筑年限、历史交易价格或建造价格、同类房屋先期交易价格等因素。

2.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。除一些特殊的文化企业外，一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画、古董等，与取得收入没有直接相关，不符合相关性原则，也不具有固定资产确认的特征，所发生的折旧费用不能在税前扣除。拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。

3.《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》国税发〔2007〕33号近年来，各地认真落实房地产税收管理一体化工作要求，积极采取有效措施，加强房地产税收征管，进一步堵塞了管理漏洞，一些地区反映，个人房屋交易环节税收征管仍有一些问题不够明确。这些字画、古董是否可以计入固定资产并计提折旧，是否可以在企业所得税税前扣除。家庭唯一生活用房是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人(有配偶的为夫妻双方)仅拥有一套住房。

4.应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理;税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。

1.来源：浙江财税12366引言案例：老王祖传一幅字画，现在儿子结婚要用钱，把这幅字画拿去拍卖，成交价100万元，是否需要交税。

2.国家税务总局制定了《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号），进一步明确了个人转让房屋时因不能提供房屋原值证明应采取的征收方式，适用的征收率以及正常情况下可以享受的税收优惠政策。不具备直接制定最低计税价格条件的，可参照下列一种方法确定最低计税价格。

3.国税发〔2006〕108号文件规定，个人所得税法及其实施条例规定，个人转让住房。财产转让不能提供原值凭证时应核定征收确定个人应纳税所得额，减除财产原值和合理费用时，需要提供证明财产原值和费用的凭证，否则不得扣除。

4.根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》(国税发〔2005〕82号)和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》(国税发〔2005〕156号)的规定。国税发〔2007〕33号文件第一条规定，工作基础较好，具备直接制定最低计税价格条件的，可直接制定房屋交易最低计税价格，定价时要考虑房屋的坐落地点、建筑结构、建筑年限、历史交易价格或建造价格、同类房屋先期交易价格等因素。

5.各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。由此可以看出，对于房屋转让不同情况下可能适用不同的征收率。