福利企业税收优惠政策(福利企业所得税税收优惠政策)

1.返还办法是：民政福利工业企业在每一纳税期满十日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开"收入退还书"将已缴纳税款全部退还给纳税企业。上述营业税优惠政策仅适用于提供服务业税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于服务业税目的营业税应税劳务取得的收入。安置的四残人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。

2.[(94括号[财税字第001号]第一条第款也对享受企业所得税优惠作了六个方面的限制，即、具备国家规定的开办企业的条件；、安置四残人员达到规定的比例；、生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；、每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；、有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；、有严格、完善的各项管理制度，并建立了四表一册。

3.本条所述单位是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

4.实行由税务机关按企业实际安置残疾人员的人数限额减征增值税或营业税的办法。

5.（2括号安置"四残"人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物（规定不得享受税收优惠政策的项目除外），可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的，可以享受其他企业所得税优惠政策。

1.凡安置"四残"人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

2.重庆市国家税务局：你局《关于民政福利企业税收优惠政策适用问题的请示》（渝国税发〔2016〕149号）收悉。对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。国家税务总局2016年11月15日链接：网站纠错社会福利企业的扶持保护政策减免所得税根据财政部、国家税务总局1994年3月发布的《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定："民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。

3.从此次调整完善现行福利企业税收优惠政策的总体情况看，既对税务机关动态掌握企业年度减税限额及残疾人员变化等情况提出了更高要求，又体现出了新的政策亮点：将持有残疾证的智力残疾人员纳入进残疾人范围，这样就与《社会福利企业管理暂行办法》中定义的残疾人员相一致了。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。

4.依照国税发[1994]155号的要求，企业要享受福利企业流转税税收优惠，必须向主管税务机关提供民政部门发放的《社会福利企业证书》。就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）和《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）的实质要求是一致的。

1.主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，不得从以前月份已交营业税中退还。

2.单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

3.[(94括号[财税字第001号]第一条第款规定的具体优惠政策为：对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置四残人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。

4.此次福利企业税收优惠政策完善和调整后，不再分税种确定优惠条件，而是将享受流转税、企业所得税税收优惠的认定条件统一规定为以下四项。本条所述单位是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

5.凡安置四残人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。重庆驰成金属冶炼有限公司享受税收优惠政策，应对报送资料的真实性和合法性负责。

6.福利企业证书与享受税收优惠不再关系紧密按照《社会福利企业管理暂行办法》规定，要认定为社会福利企业必须满足四个条件，其中安置残疾人员要求达到生产人员总数35%以上就是其中的一项硬指标。

7.主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。

8.对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。