差旅费补助个人所得税(差旅费个人所得税)

1.真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。自从《企业所得税税前扣除凭证管理办法》发布后，就不再是争议问题了，因为该办法第十八条规定，在相关协议中约定了差旅费承担方式或比例就可以进行税前扣除了。（1括号通过制造费用计入存货的比如，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需要委外加工，是企业又不放心受托加工方的质量控制，决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。

2.几点说明：（1括号公司人员报销差旅费，原则上按照出差补助包干标准核报。企业应建立规范的差旅费报销制度，明确规定出差补助标准，如果当地税务机关要求备案的应按规定进行备案。发生的差旅费应先计入制造费用，而后按规定计入存货的成本（计税基础）。

3.（2括号通过在建工程计入固定资产的企业基建部门为施工建设而发生的差旅费，应先计入在建工程，然后按规定计入固定资产原值（计税基础）。根据相关文件以及目前出差人员情况。出差报销单不能出现餐饮费字样和餐饮发票。

4.03为外单位人员报销的差旅费问题在国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）前，企业承担了外单位人员的差旅费，能否税前扣除曾经是一个有争议的问题，各地税务机关执行口径不一致。出差补助标准出差补助指的是单位员工因公出差享有的住宿费标准、市内交通费标准、伙食补贴（或误餐补贴）、以及因出差而享有的其他补助（如远离家人，公司给予一定补贴等）。

1.（4括号飞机、火车软卧、动车一等软座车票不予报销，特殊情况经请示批准后，01差旅费的会计处理和企业所得税处理对于差旅费的账务处理，会计准则并无具体规定，仅在会计科目管理费用的使用说明时提到一点。（2括号属于业务招待费范畴的企业因交际应酬等发生的差旅费，应计入业务招待费，按税法规定限额扣除。

2.（3括号属于职工福利费范畴的企业报销的属于员工福利性质或福利部门人员出差费用的，应计入职工福利费，按税法规定限额扣除。（3括号通过研发支出计入无形资产的企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品等而发生的差旅费。企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分。

3.）……差旅费内容及个税问题差旅费：包括实报实销的出差过程中发生的相关费用与差旅费补助。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。其它报销：特殊情况需经批准按实际发生报销。

4.出差期间有招待的话，招待餐另外填写费用报销单。属于费用化支出的，在当期按规定进行加计扣除；属于资本化支出的，按规定的进入无形资产计税基础。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。

5.02差旅费中的差旅费津贴、误餐补助的涉税问题差旅费津贴、误餐补助涉及到个人所得税和企业所得税问题。

6.以差旅费津贴、误餐补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。决定对出差补贴标准作如下调整：城市驻点业务员出差：（1括号到本地区出差，住宿的按90元包干；市内交通费不得报销。

1.北京市地方税务局局长信箱回复：员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。

2.企业所得税方面企业所得税方面，出差补助在实务中主要问题是出差补助是否需要发票以及报销标准。围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）国税发〔1994〕089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

3.目前各省市对差旅补助的规定不一致，有的省市参照行政事业单位的标准，有的省市政策比较到位有较明确规定，有的省市可以由企业自行制定合理的差旅费管理办法，报主管税务机关备案，有的省市要求提供票据。（4括号其他按规定应计入资产成本（计税基础）的。（5括号到有住宿条件的分公司、办事处所在地出差，无住宿费补助。

4.如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。

5.办事处不得申请报销餐饮招待费。中途出现无日期、无出发地及到达地的票，必需在票上写明出发地及到达地，否则不予报销。片区经理、业务主管出差：（1括号到外地区出差，住宿的按120元包干；市内交通费不得报销。

6.在当地规定标准范围内取得的差旅费津贴不征个人所得税，超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。为了做到符合税收法规的要求，建议如下：制定制度，规定出差补助标准和住勤补助标准。超过标准的部分，要并入当月的工资薪金所得征收个税。

7.对于一些特殊情况的差旅费，遵循会计基本原则的基础上确定计入的会计科目。