广告费的扣除比例(广告费用扣除标准)

1.解析：在计算应纳税所得额时，对于纳税人以前年度已经做过纳税调整的项目，在本期不能重复调整。可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。

2.需要注意的是，这里所说的当年销售（营业）收入额是包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额的。扩展资料广告费：根据国税发[2000]84号的规定，纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件:（1括号广告是经过工商部门批准的专门机构广告费和业务宣传费税前扣除标准：为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计，即主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

3.通过比较可知，广告费和业务宣传费的税前扣除，对内资企业来说，新税法比现行税法更优惠;而对外资企业来说，现行税法则比新税法更优惠。（2括号已实际支付费用，并已取得相应发票。《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）对财税〔2012〕48号文件内容进行了延续。

4.业务宣传费：包括对外发放宣传品、业务宣传资料、展会支出、印有企业标志的礼品、纪念品、公关设计费、以及与产品宣传相关的食宿费、材料费、人工费。企业可在三者之间加以规划，如当广告费可能超过限额时，则应以业务宣传费或交际应酬费名义列支。

5.关联方归集到另一方扣除的广告费，必须在按其销售收入的规定比例计算的限额内，且该转移费用与在本企业(被分摊方)扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

1.场地租赁费等。企业所得税法是将广告费及业务宣传费的扣除是捆绑在一起的。（2括号对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

2.纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。根据上述政策，下文举例说明新税法与现行税法下广告费在税前列支方面对内、外资企业所得税的影响。

3.特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。广告费是按营业收入的15%在税前扣除。现行税法规定，外资企业发生的广告费支出予以据实扣除。

4.纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入的2%，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。发生的广告费和业务宣传费，只要总额不超过当年销售（营业）收入的15%，都是可以在税前扣除的。

1.广告费的纳税筹划广告费的纳税筹划有下列几种途径：（1括号未符合规定的广告费，转列交际应酬费。根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定：开(筹)办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除。企业筹办期的规定根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告[2012]15号）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

2.取得合法凭证为纳税筹划最起码的条件。对一般政策规定的解读广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。

3.企业应及时履行手续申报广告费支出，在企业所得税前扣除，且申报扣除的广告费支出须与赞助支出严格区分。化妆品广告费的扣除标准为：企业发生的广告费支出，不超过当年营业收入30%的部分，准予以后年度扣除。根据财税[2008]65号文件规定：个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.最长不得超过3个纳税年度。现行税法规定(除特殊企业)可扣除广告费为20万元(1000万元*2%)，可扣除业务宣传费为5万元(1000万元*5‰)，合计25万元(20万元+5万元)：两法合并后，则其当年可扣除广告费和业务宣传费为150万元(1000万元*15%)。