公司减资需要缴税吗(公司减资税务处理的税务处理)

1.提醒2：分红的企业是外资企业，而且外资占比必须超过25%以上，用海外的钱投资回境内，这样的企业才是外商投资企业。

2.企业进行税收筹划一定要有法可依，尽量符合税收优惠条件或政策不够明朗的区间。

3.企业股东股权划转实现递延纳税财税[2014]109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定：关于股权、资产划转。转让方减资收回投资中，相当于初始出资、盈余公积和未分配利润的部分都无需缴纳企业所得税。即通过外汇损益平盘，把盘亏、减值等损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。

4.公司严重亏损是指公司在生产经营活动过程中发生了重大亏损，财务状况恶化，由于无法通过当年利润以及盈余公积等来弥补亏损，需要通过减少资本的方法来弥补亏损。注：若投资方所在国（或地区）与我国签订的相关税收协定中适用低于10%税率的，按协定低税率计征。由于核定适用情形通常是在会计账册、相关计税凭证不完整的情形下，被转让股权公司面临相关会计制度、税收征管法处罚的风险。

5.《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）规定：金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。另外将未分配利润予以分配，也不需要缴税。需要注意的是，抵债资产欠缴的税费应在确定抵债金额时予以扣除。

6.外币账套以减值准备按当日汇率折算金额借记资产减值损失科目，贷记外汇结售科目。企业股东可以先减资，受让方再增资《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

1.转让方完成股权变更手续才确认收入实现，所以对于分期支付股权转让价款的情况，可以约定付清大部分价款后再办理股权变更手续，以实现延迟缴纳所得税。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

2.本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

3.参考财政部、税务总局、证监会2019年第78号公告《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》：现就继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司（以下简称挂牌公司）股息红利差别化个人所得税政策公告如下：一个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

4.七条第项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。参考1《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）：二下列所得，暂免征收个人所得税外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。

5.所得税抵债资产折价金额高于债权金额，金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。

6.抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2括号的原则处理。经过上述操作后再转让股权，可以降低股权转让价款，参考1《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

7.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

1.参考根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函〔2001〕84号）文件第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。

2.契税金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，税率为成交价格的3%5%。

3.个人股东恰当运用核定法67号文第十一条规定了核定股权转让收入的四种情形，并明确了核定的具体三种方法；对于转让股权原值，第十七条规定：个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。情形境外公司股东外资企业给境外的投资企业分配股息和红利是要代扣代缴20%企业所得税的，优惠税率10%，有双边税收协定的适用协定税率。

4.根据《税务登记管理办法》第十九条的规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。

5.企业股东可先转增股本，再转让股权企业股东再转让股权之前，可首先将目标公司的盈余公积转增为股本，转增行为无需缴纳企业所得税。2（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。