反避税措施(避税与反避税的关系)

1.在对转让定价作出税务调整后，企业账户应同作出调整是必要的，本文采取了分析、比较研究等方法，以跨国关联企业与跨国避税的联系为切入点，首先从理论界定上对关联企业跨国避税进行一般分析研究，探讨了目前跨国关联企业跨国避税的主要方式;考察了西方国家反跨国关联企业避税的相关理论与实践，介绍了反关联企业跨国避税国际合作的发展历程和主要内容;在分析我国反关联企业跨国避税现状的基础上，就进一步强化我国当前的反关联企业跨国避税工作提出了具体对策。需要说明的是，本文研究的跨国避税与反避税问题仅指跨国关联企业的跨国避税与反避税问题。

2.而个人所得税反避税的上位法依据目前仅有《个人所得税法》，尚未在《税收征管法》中体现。转让人通常会综合其自身税收居民身份、企业组织形式、各国所得税制度、税收协定（安排）条款等各种因素进行统筹安排。现有的税收政策体系已落后于日趋复杂的自然人境外股权转让避税模式的发展。

3.一些设有反避税专业局的省市，其反避税调查职能归口在反避税调查局。第二个层级是相关税收协定（安排）。

4.尽快理顺各相关部门和各管理层级的职责分工，形成对企业和自然人反避税政策指导有力、日常管理到位、纳税服务优化、调查工作补位、运行高效的组织架构。而针对自然人境外股权转让，缺少专门的规范性文件对各种转让形式的税收问题的处理，包括对收入、原值计算以及征管配套措施等方面进行全面规范。

5.纳税自然人虽已失去本国居民身份，仍有经济联系的，应连续对其征收有关的所得税，视其为特殊的非居民；（2括号对法人利用变更居民或公民身份的形式规避税收负担，有的国家对法人的国际转移给予有条件的允许。本文拟从转让定价的避税问题研究以及转让定价的反避税问题研究两个角度展开讨论，从转让定价避税工具使用与风险防范、转让定价税制建设、转让定价税收管理等角度对这些文献进行归纳与总结，并就转让定价问题的未来研究方向进行了展望。（1括号纳税申报制度，严格要求一切从事跨国经济活动的纳税人及时、准确、真实地向国家税务机关申报自己的所有经营收入、利润、成本或费用列支等情况。

6.推进国企改革的结果，无疑将会导致我国境内跨国联属企业数量的激增。

1.它们通过不断完善反跨国关联企业避税的国内立法，采取措施强化对境内关联企业的税收征管，以及积极对外寻求、加强反避税国际合作等方式开展反关联企业跨国避税斗争，明确的纳税人，明细科学的课税对象和税目，刚性而统一的税率，这是反避税的基础。为实施其全球经济战略，追求效益利润的最大化，尽可能逃避东道国税收管辖权的避税问题，引起了关联企业所在的各东道国和国际社会的普遍关注。进一步加强征管体制改革后业务和人员的融合，借鉴企业反避税工作经验，不断提升自然人反避税管理水平。

2.利用境外壳公司间接转让境内企业股权自然人通过在低税率国家或地区设立壳公司直接或间接控制境内公司，通过转让境外壳公司股权的形式间接转让境内公司股权。

3.双方约定不符合独立交易原则的股权转让对价，以减少个人所得税应纳税所得额，从而获取不当税收利益。税种设计要科学其目的是追求税负的纵向适度和横向公平。

4.我国应加强避税的处罚性规定，加大避税处罚力度。若任其发展下去，我国将演化为一个庞大的避税地。

5.培养一批既能熟练开展企业反避税工作、又能适应自然人反避税工作的高层次专业化人才。《税收征管法》第三十六条的规范对象主要针对企业和关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，税务机关有权进行纳税调整，其调整对象并未包括个人。

6.对于未履行报告和纳税义务而被特别纳税调整的，认定为失信行为，根据纳税信用管理制度实施失信惩戒。

7.我国吸收、借鉴国外理论研究成果和实践经验，完善本国反关联企业跨国避税立法，进一步加强反关联企业跨国避税的工作已刻不容缓。

8.而针对自然人个人所得税法领域的受控外国企业管理规定则有待进一步明确。变更税收居民身份逃避缴纳税款此种手段指的是具有本国国籍的居民纳税人，通过变更国籍等方式改变其税收居民身份。充分利用网络加强税务信息交流与合作，提高转让定价调查质量信息是税务机关准确判断和调整关联企业转让定价的重要前提。

9.不当的纳税环节，复杂不便的征收方法都有可能诱发避税。信息不灵是目前我国外商投资企业避税失控、税款流失的重要原因之一。税务机关对此缺乏有效的惩戒手段，难以有力制约纳税遵从度不高的纳税人。

1.如认定企业存在避税行为，就应进行纳税调整。有关国家针对跨国纳税人进行国际避税所采用的各种方法，采取相应的措施加以限制。加强所得税反避税人才队伍建设系统地开展个人所得税和反避税业务相结合的专业培训，补齐现有反避税人才的业务短板。

2.居民纳税人和非居民纳税人均会采用此种形式。税收立法管理严密其目的是堵塞漏洞。权转让主要避税手段巨额的税收利益往往会驱动自然人在进行股权投资和转让之前进行税收筹划。

3.通过拓展反避税国际协作，不断挤压自然人境外股权转让恶意税收筹划空间，维护我国税收权益。美国在《国内收入法典》中规定，关联企业或公司彼此出售货物或财产时，财政法规规定的公平价格，就是比照彼此无关联各方，在同等情况下，出售同类货物或财产付出的价格。

4.如果自然人从主观上对其境外股权转让收入进行瞒报，税务机关往往因为缺少信息获取渠道而很难发现。鉴于这些经济形势，转让定价的避税与反避税问题也成为学术界研究的热点问题。

5.也要充分利用网络税务资源，收集和调查分析可比信息资料，提高转让定价调查质量。横向公平要求既要注意征税的统一性，又要注意区别对待，加强税收调节，将竞争的起跑线拉平。防止利用避税地避税的措施：针对国际避税地的特殊税收优惠办法，一些国家从维护自身的税收权益出发，分别在本国的税法中相应作出规定，以防止国际避税发生。

6.本文尝试对我国自然人境外股权转让涉及的现行税收政策和征管要求进行梳理，并对该领域中的避税手段进行归纳和总结，分析目前税收征管中存在的问题，在此基础上提出进一步完善相关税收政策和征管措施的建议。前者是税务机关主动放弃的，后者则是派生的，也是税务机关始料不及的。如在纳税人不能提供准确的成本或费用凭证，不能正确计算应税所得额时，可以由税务机关参照一定标准，估计或核定一个相应的所得额，然后据以征税。

7.要尽快建立健全我国税务信息网络，并尽快建立与海关、银行、工商、外经贸、统计、物价等部门数据库连接系统。

8.企业跨国并购的迅猛发展，导致了跨国关联企业在规模上的空前扩张和数量上的剧增，给世界经济带来了深刻影响。《个人所得税法》中的关联方是否能直接借用基于企业所得税法原理的界定，需要进一步探讨。