股权无偿转让税务问题(股权零转让税务问题)

1.跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

2.……前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。无住所个人在境内、境外单位担任职务或者仅在境外单位任职，且当期在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。

3.非上市企业国有产权转让要进入产权交易市场，不受地区、行业、出资和隶属关系的限制，并按照《企业国有产权转让管理暂行办法》的规定，其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税;平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税;适用综合所得税率表计算纳税。（13括号自然人股权转让完成后又退回股权属于二次股权未申报个税的。企业为员工扣缴个人所得税时，应当在收到凭证的当月扣除税延养老保。

4.自然人发生公益性捐赠支出，应取得省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联作为个人所得税税前扣除凭证。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。

5.……企业支付给员工结婚津贴，应按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。在计算税款时，累计减除费用，按照每月5000元乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。国家奖励科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税符合上述文件规定条件的，可以从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月工资、薪金所得，依法缴纳个人所得税。

6.第九条扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照相应方法按月或者按次代扣代缴税款。企业发放员工发放高温补贴属于从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，需要代扣代缴个人所得税。

1.受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

2.科技人员享受本通知规定税收优惠政策，须符合以下条件：科技人员是指非营利性科研机构和高校中对完成或转化职务科技成果作出重要贡献的人员。这也是为了使整个转让环节前后衔接，避免重复征税。

3.下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：……从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;……企业员工发放工会福利费，应按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。

4.从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。(2括号根据《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》填表说明第三项规定，会计处理栏次划出方、划入方的会计科目涉及所有者权益类科目的，不填报资产计税基础;划出方、划入方填报的借贷应平衡。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算。

5.境内外机构或个人服务贸易等项目外汇资金的对外支付，无论是否须在国税机关或地税机关缴税，各地国税机关和地税机关都应按规定为境内外机构或个人及时出具《税务证明》，并填注相关栏目以及签章。通常延期纳税的时间最长不超过3个月。

6.扣缴义务人应就一个月内同一项目发放的劳务报酬合计代扣代缴个人所得税。

7.企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受企业所得税相关优惠。购买商业健康保险产品，超过当年个人所得税扣除限额的，不可以结转到以后年度扣除。所得项目计征个人所得税。

8.中山市、江门市、惠州市、阳江市、汕尾市、珠海市横琴新区、清远市、云浮市等地税务局和市场监督管理局联合开展个人转让股权查验工作。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

9.另根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定：关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。

10.（21括号自然人股权中与股权转让有关的违约金属于股权转让收入是未依法履行扣缴个税义务的。

1.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的’工资、薪金’所得合并后减除当月费用扣除标准。……第二十一条纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：股权转让合同(协议);股权转让双方身份证明;按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;计税依据明显偏低有正当理由的证明材料;主管税务机关要求报送的其他材料。（7括号利用股权转让来实现买卖大额房产土地的。

2.目前不少地方市场监督管理局与税务局实行信息交互，陆续实行先纳税申报再股权登记变更的方法。

3.……关于无住所个人税款计算……关于非居民个人税款计算的规定。对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入‘其他所得’项目。（25括号对个人非货币资产转让所得未依法申报个税的。

4.合伙企业转让新三板股权取得收入，再分配给自然人合伙人，合伙人应按生产经营所得缴纳个人所得税。（20）自然人股权赠送未依法履行扣缴个税义务的。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

5.通过各省市电子税务局登录界面，点击选择实名登录下个人所得税按钮即可进入。文件要求股权转让时要经过税务核查。

6.扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。（18括号自然人股权转让中受让方未依法履行扣缴个税义务的。

7.纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

8.纳税人可以在取得资格证书的当年即2019年享受继续教育专项附加扣除。

9.按照全年一次性奖金除以12的商数，对照综合所得的月度税率表，查找适用税率(月税率)和速算扣除数。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。