航空运输服务增值税(国际航空运输增值税)

1.纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。未在规定期限内认证或者申报抵扣的情况增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》）、公路内河货物运输业统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

2.涉及上述规定的主要文件：国税函[2009]617号和国税函[2004]128号。（3括号将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，该产品无同类产品市场销售价格。(5括号计算业务(5括号的增值税税额。

3.支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。纳税人申报抵扣上述运输费用结算单据的，应按照要求填写《增值税运输发票抵扣清单》，随同其他申报资料向主管税务机关进行申报。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

4.（开票日期是2019年4月1日及以后1括号如果取得是充值的不征税增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。(4括号计算业务(4括号的销项税额。(9括号计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。

5.未规定抵扣期限相关增值税扣税凭证购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票。应税服务免征增值税（出口）提供国际运输服务，未取得相关的《经营许可证》，或未具备相关的经营许可。

6.接受铁路运输劳务，以及接受非试点地区的纳税人提供的航空运输、管道运输和海洋运输劳务，取得的运输费用结算单据。

1.差额征税按照国家有关营业税政策规定，允许差额征税具体项目包括五大类：交通运输业服务、有形动产租赁、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、代理业。试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。海关进口增值税专用缴款书增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

2.以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业当月应缴纳的增值税税额：（1括号销售甲产品的销项税额；（2括号销售乙产品的销项税额；（3括号自用新产品的销项税额；（4括号销售使用过的摩托车应纳税额；（5括号外购货物应抵扣的进项税额；（6括号外购免税农产品应抵扣的进项税额；（7括号购进国内旅客运输服务应抵扣的进项税额；（8括号该企业当月合计应缴纳的增值税。问题：(1括号计算业务(1括号的销项税额。公路内河货物运输业统一发票增值税一般纳税人取得的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

3.纳税人应根据申报抵扣的相关海关缴款书逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时，将《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料和电子数据随同纳税申报表一并报送。财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

1.（5括号不需要勾选认证，也就是没有360日限制（6括号单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

2.（6括号向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），均取得相关的合法凭证。

3.(10括号计算应纳的车辆购置税。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

4.允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。试点地区的单位和个人提供国际运输服务适用增值税零税率的，应当取得相关的《经营许可证》，且具备相关的经营许可。有6括号兼营营业税应税项目销售额（7括号兼营减免税销售额（8括号开具红字发票28条：服务中止或者折让处理（9括号试点地区发票使用问题2011年77号（10括号折扣销售额（11括号核定销售额增值税适用税率应税服务适用零税率（出口）试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

5.试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

6.注意：进项税额注意：进项税额抵扣条件进项税额（1括号准予抵扣进项税额运输费用结算单据：（2括号2012年增值税扣税凭证关于增值税扣税凭证抵扣期限有关规定增值税专用发票增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》），应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。本月下旬将购进的农产品20%用于本企业职工福利。