广告制作费的税率(广告费和宣传费的税率)

1.案例解析、填报方法和《适用延长亏损结转年限政策声明》比照本指引第三条受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限延长至8年。

2.不就地分期预缴企业所得税的情形还有以下五种：不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。可以从二个方面进行考虑：当分支机构满足不就地分期预缴企业所得税情形的，分支机构不需要预缴企业所得税，总机构可以充分享受税收优惠;当分支机构不满足上述在当地预缴企业所得税的条件时，企业可以将总机构的具有独立生产经营职能的部门视同分支机构，参与分支机构预缴比例的计算;由于该具有独立生产经营职能的部门与总机构处于同一地区，企业可以最大限度享受到总机构所在地的企业所得税税收优惠。小额贷款公司贷款损失准备金税前扣除政策延续四年（2023年）。

3.是否属于疫情防控重点保障物资生产企业，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。广告费税率广告属于服务业，一般纳税人开广告费增值税专用发票的税率为6%。

4.（2018年新改政策1括号有盖受理税务机关公章的近3个年度纳税申报表（主表、一般收入明细表、期间费用表、不征税收入表)是否齐全。受疫情影响较大的困难行业企业适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时。

5.企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表固定资产一次性扣除行次。第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

6.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。自2020年1月1日起至2023年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。各项费用税前扣除比例汇总（1括号有盖受理税务机关公章的近3个年度纳税申报表（主表、一般收入明细表、期间费用表、不征税收入表)是否齐全。

1.（1括号有盖受理税务机关公章的近3个年度纳税申报表（主表、一般收入明细表、期间费用表、不征税收入表)是否齐全。业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费(会议费)、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。

2.具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。一般企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算，准予扣除超过部分，宣传资料设计制作费税率财税36号文件附件一第十五条增值税税率:纳税人发生应税行为，除本条第项、第项、第项规定外。上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。

3.业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。

4.（2018年新政策1括号有盖受理税务机关公章的近3个年度纳税申报表（主表、一般收入明细表、期间费用表、不征税收入表)是否齐全。广告费和业务宣传费支出税前扣除政策延续五年（2025年）；广告费和业务宣传费限额扣除基数与业务招待费限额扣除基数一致，为当年销售（营业）收入，主要包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售（营业）收入、房地产开发企业的预售收入（销售未完工开发产品取得的收入减去销售未完工产品转完工产品确认的销售收入）和从事股权投资业务的企业取得的股息、红利以及股权转让收入。

5.纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

1.不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

2.设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可获得提高。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制;而凭证不全的会务费和会议费只能算作业务招待费。

3.电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限延长至8年；电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。（经营不满三年的按实际年度）职工教育经费支出扣除比例：8%扣除金额=工资薪金总额*8%。

4.广告费应当计入经营费用，如果这个月发生时就记账：借：经营费用贷：现金到月底转入借：本年利润贷：经营费用广告发布费是否交文化事业建设费。广告发布费需要缴纳文化事业建设费。

5.需要缴纳文化事业建设费的项目包括了：广告代理收入、广告发布收入、广告宣传收入广告播映收入、广告展示收入。例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。

6.甲公司2019年会计利润为3000万元，取得销售收入10000万元，其他收入2000万元，发生广告费和业务宣传费2500万元，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2019年应缴纳所得税的下列说法中错误的有。