个税返还手续费账务处理(个税手续费返还操作)

1.企业履行个人所得税代扣代缴义务后，按照现行税法规定可以取得税局返还的个税手续费。《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五项的免税条款限定范围是个人办理，对企业作为扣缴义务人，雇佣办税员代扣代缴是否属于上述范畴，存在较大争议。

2.第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

3.税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

4.返还手续费计算依据仅限按规定扣缴的税款，不包括滞纳金和罚款。2021年个税手续费返还的常见问题：是否缴纳增值税。财务制度健全、便于税收控管和方便纳税，能够独立承担民事责任。

5.小结：个税手续费属于收入总额范畴，不属于免税收入，也不应当作为不征税收入处理。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

6.系统所显示的结报期限是入库日期而非税款所属期。根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定：因纳税人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度三代手续费。

7.《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》规定：扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。不可能也不需要与有关费用进行配比。单位上年度有代扣代征税款的，可在3月30日前完成上一年度的结报单确认工作。

8.税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。

1.如果经协商和争取，这个款项是可以奖励给办税人员的。税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

2.国家税务总局12366纳税服务平台答疑中指出：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。对于企业所得税：实务中，企业取得的三代手续费返还需要作为应税收入，缴纳企业所得税。续费返还严格来讲应按服务业中的代理业计征增值税。

3.税务总局发布通知2019年度个税手续费延长至5月30日税务总局近日发布通知，决定延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2020年3月30日延长至5月30日。

4.账务处理根据具体的费用归口做资产、费用。退付手续费核对操作说明根据相关政策要求，扣缴义务人可按照所扣缴的税款退付百分之二的手续费。手续费退税流程说明：税务机关查询扣缴义务人的代扣代收代征税款分户清册和代扣代收代征税款结报单。

5.根据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。税务处理（1括号个人取得的代扣代缴手续费《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。纳税人可以通过结报单和单户核对清册分别查看汇总与明细情况。

6.浙江国税在热点问题汇编中也提到个税手续费需要交纳增值税，营改增后公司取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照其他现代服务缴纳增值税。

1.最近对于个税手续费返还申报期限也发布了公告，目前由2020年3月30日延长至5月30日，今年的三代手续费返还不需要去税局办理相关手续，大家还能足不出户轻松办理申请，来看看操作流程。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价。

2.（2括号单位取得的代扣代缴手续费奖励个人支出《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。个税返还就是个人所得税代扣代缴手续费的返还，企业代扣代缴职工的个税时，在年度终了可以相应从税务机关按２%的比例取得返还的手续费。

3.有熟悉税收政策的专门办税人员。查询出结果后，可提交给扣缴义务人核对。现在因为疫情原因税务局提倡非接触办税，自然人电子税务局（扣缴端）升级后新增了退付手续费核对功能，四步即可完成个人所得税手续费返还工作。

4.小结:从上述的答疑中我们可以看出，目前的基本口径是，个税手续费返还纳入增值税征税范围，应按照规定缴纳增值税。

5.是银行存款或应付职工薪酬。税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

6.营业外收入会计核算营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。比如说可用于与三代业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。2021年个税手续费返还的账务处理：企业收到个税手续费返还时要交流转税，在会计处理上，应计入其他收益科目。