代扣代缴的预提所得税(代扣代缴的个人所得税通过税金及附加)

1.贷方专栏销项税额销项税额专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。2019年度全国企业税收资料调查表填表说明填报基本要求填报对象。本项目不含适用13%税率的销货退回、折让及折扣的销项税额合计数。

2.全国税收调查企业表（01表）和货物劳务表（02表），应以增值税纳税人或营业税纳税人为填报对象，办理临时税务登记证的企业可以不纳入调查。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。根据业务合同，该笔费用实质为广告宣传费用。

3.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、存货、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。法人企业需填写本法人（含其非法人分支机构）的所有税费、财务和其他指标，非法人企业只需填写本企业税费指标，不填写财务及其他指标。

4.公司一笔计入业务招待费的费用，系将自产产品作为礼品赠给客户，未进行增值税视同销售货物处理，未履行代扣代缴个人所得税的纳税义务。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。问题指向：纳税人取得境外所得的，应按规定进行申报及报送资料。

5.应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。2019年度税调01表(企业表)的填写说明增值税指标(主要根据增值税纳税申报表填写)2至40各行的全年或本期，除30至34行指标按税款入库时间确定外，均按收入或税款所属时间确定。

6.（2括号金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。企业为雇员代扣代缴偶然所得涉税风险风险提示指标概述：存在对同一员工扣缴申报工资薪金所得又扣缴偶然所得情况。

1.本项目不含适用17%税率的销货退回、折让及折扣的销项税额合计数。

2.该笔收入也未作增值税申报。《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。交纳增值税时借:应交税费一转让金融商品应交増值税贷:银行存款年末，应交税费一率書让金融商品应交增值税科目如有借方余额借:投资收益等科目贷:应交税费一转让金融商品应交增值税增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的账务处理现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的費用以及繳纳的技术维护費允许在増值税应按税额中全额扣減。

3.取得增值税专用发票。"本年进项税额（9=10+14+17+18括号"(9行)指纳税人本期申报抵扣的进项税额。属于错误申报个人所得税所得项目的，应当选择相应的所属期对扣缴个人所税申报表进行更正申报。

4.（2括号赠送客户实物的，是否视同销售货物缴纳增值税，是否履行了代扣代缴个人所得税偶然所得的纳税义务。05设定提存计划借:生产成本、制造费用、管理費用、销售费用等贷:应付职工薪酬一设定提存计划应交税费01应交增值税1括号取得资产或接收劳务等业务。2括号取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告尚末发放的现金般利或已到付息期尚末领取的債券利息的，不应単独确认为应收项目，而应计入交易性金融资产入账价值。

5.企业国民经济行业不符合条件享受了研发费用加计扣除涉税风险风险提示指标概述：该指标用于发现企业不符合研发费用加计扣除条件享受了该项优惠的问题。

1.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。问题指向：企业的国民经济行业是否符合研发费用加计扣除条件，是否存在错报行业的情况。

2.关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费，不包括可以抵扣的増值税进项税额。补充：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。问题指向：核实个人所得税适用品目是否正确。

3.随着项目的推进，根据权责发生制，该收入应计入2018年企业所得税收入，企业为了调节收入，这部分收入未在2018年企业所得税汇算清缴中进行申报，而计入了2019年收入。赠送礼品有关个人所得税问题相关条款详见第六部分企业为雇员代扣代缴偶然所得涉税风险广告费和业务宣传费涉税风险风险提示指标概述：发票品目中含广告字样的当年度发票合计数大于企业在年度汇算清缴申报表中填列的广告费问题指向：（1括号误将本该属于广告费和业务宣传费的支出错误归集到其他科目，如主营业务成本、咨询顾问费，需更正申报企业所得税年度申报。

4.《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）中明确了关于销售（营业）收入基数的确定问题：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。该公司以偶然所得名目为第三方个人及相关员工代扣代缴了20%的个人所得税。

5.包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。