财产转让所得税计算(财产转让所得个人所得税扣除的税费)

1.各级税务机关要做好纳税服务工作，保障纳税人的知情权。非住房装修费用扣除的管理事宜参照《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发〔2007〕33号)第五条规定执行。是指一个月内所取得的收入为一次;对一次取得属于数月、数年的租金收入，也可以根据合同和实际所得所属月份分别计算(需要确认)。

2.《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》国税发〔2007〕38号个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：……个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照财产转让所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。个人通过上述方式取得打包债权，只处置部分债权的，其应纳税所得额按以下方式确定：以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。

3.(2括号财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。

4.税法规定财产租赁所得适用税率是20%，从2001年1月1日起，房屋租赁所得暂减按10%的税率征收个人所得税。大病医疗：在一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

5.各项税收的滞纳金、罚金和罚款。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

6.(4括号个人出租财产取得的租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，准予扣除的费用顺序如下：财产租赁过程中缴纳的税费。

1.根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字〔1999〕278号)对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。

2.对于财政部门负责契税征管的地区，由省级财税部门制定房屋交易最低价格管理办法；地市级及以下财税部门制定本地区房屋交易最低计税价格。

3.主管税务机关应定期对《房屋装修费用发票汇总表》所记载有关发票信息进行分析，视情况选取一些发票到开票单位比对核实，对疑点较大的发票移交稽查部门实施稽查。所处置债权成本费用(即财产原值)，按下列公式计算：当次处置债权成本费用=个人购置打包债权实际支出*当次鼾债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷打包债权账面价值(或拍卖机构公布价值)。

4.要加强对建材市场和装修单位的税收管理。在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据;对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。

5.按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字〔1999〕278号)的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金;对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

6.(3括号出租房屋财产取得财产租赁所得的，准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外，还包括能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。各地区要加强与房地产管理部门的联系，及时获得有关信息，按照规定的管理制度，确定有关交易房屋的最低计税价格，避免在办税窗口纳税人申报纳税时即时确定计税价格。：纳税人按照规定实际支付的非住房装修费用、非住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

1.纳税人未提供有效非住房原值凭证，且税务机关无法确定非住房原值的，税务机关可按纳税人非住房转让收入的2%计征个人所得税。

2.为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理;税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的。《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税的有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条所称未提供完整、准确的房屋原值凭证，是指纳税人不能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或契税征管档案中没有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录。各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。

3.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。(3括号应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率。得的所得按照财产转让所得税目征收个人所得税，对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

4.被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》(国税发〔2005〕82号)和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》(国税发〔2005〕156号)的规定。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，必须保证各税种计税价格一致。

5.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。