固定资产进项分2年抵扣(固定资产不动产分两次进行抵扣税款)

1.提前报废的固定资产，也不再补提折旧。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前（两年）内，将固定资产账面净值扣除（预计净残值）后的余额平均摊销。

2.经保险公司核定应赔偿损失元，增值税税额为0元，款项已存入银行。第四条纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

3.上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。该机器的可收回金额合计为元，账面价值为元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。该设备改良后的入账价值为万元。

4.报废时的残值变价收入为20000元，增值税税额为3200元。保险赔偿等的处理应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记其他应收款等科目，贷记固定资产清理科目。

5.固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的（账面价值）转入（在建工程）。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，每年抵扣50%。

6.假设甲公司为小规模纳税人，进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入固定资产成本核算。报废清理过程中发生自行清理费用3500元。

7.建造固定资产分类自营工程出包工程成本核算企业自行建造固定资产，应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。固定资产发生的后续支出指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

8.有关收入、支出均通过银行办理结算。2019年初，甲公司开辟新航线，原文重现固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入（固定资产成本），如有被替换的部分，应将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中（扣除）；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入（当期损益）。

1.已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。国家税务总局2016年3月31日不动产进项税额分期抵扣暂行办法第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

2.第十三条纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，第九条按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。计提折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产的折旧方法。

3.（6括号融资租入固定资产（7括号土地（指过去已经估价单独入账的土地）因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，作为会计估计变更。

4.已知：2016年企业亏损300万元。企业在财产清査中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，借记待处理财产损溢科目，按照已计提的累计折旧，借记累计折旧科目，按照已计提的减值准备，借记固定资产减值准备科目，按照固定资产的原价，贷记固定资产科目。

5.『正确答案』*『答案解析』应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。当月新购置管理用机器设备一台，预计使用寿命为10年，预计净残值为4000元，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。由于该生产线的可收回金额为元，账面价值为元，可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额170000元（－）计提固定资产减值准备。

6.该企业计算应纳税所得额时，关于三项经费的调整，说法正确的是。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入。

7.记在建工程、累计折旧、固定资产减值准备等科目，贷记固定资产科目。

1.不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

2.固定资产折旧的账务处理固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入累计折旧科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。

3.方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中记录。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为64000元，税务部门确定的计税价格为元，增值税税率16%，领用本企业生产的原材料一批，实际成本为20000元，原进项税额为3200元。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为64000元，税务部门确定的计税价格为元，增值税税率16%；领用本企业生产耗用的原材料一批，实际成本为20000元，原进项税额为3200元。

4.第十条纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。（2括号2018年7月1日，该企业准备自建一栋库房。第十二条纳税人分期抵扣不动产的进项税额，应据实填报增值税纳税申报表附列资料。

5.原文重现盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记固定资产科目，贷记以前年度损益调整科目。只有所有权关系没有发生变化，就不需要视同销售，也就不需要交增值税。

6.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。第六条纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

7.不考虑其他因素，该设备的入账价值为元。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

8.要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。