初级农产品范围注释(《农产品征税范围注释》)

1.从事食品生产、食品销售、餐饮服务，销售食用农产品，商务部、财政部、税务总局联合下发的《关于开展农产品连锁经营试点的通知》（商建发[2005]1号）文中的附件中对食用农产品进行了详细表述：食用农产品是指可供食用的各种植物、畜牧、渔业产品及其初级加工产品。贵公司生产销售的帝皇养生茶不属于上述文件规定的初级农产品范围，不能免征增值税，应按照规定税率征税。

2.小麦皮、玉米芯是否属于初级农产品征税范围。具体征税范围为：水产品水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。农业生产者自行销售自产茶叶免征增值税。

3.经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

4.任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。下同）不属于本货物的征税范围。

5.另根据《财政部、国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》规定：植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、动力、包装物，购销原料及产品的运输费等都要计算，收购的原料茶青按农产品收购发票上的买价乘13%扣除率计算增值税进项税，运费按取得的合法运输发票上的运费金额乘7%计算增值税进项税，其他包装物、辅料、动力等则按取得的增值税专用发票抵扣联上的税额抵扣。竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

6.没有取得增值税专用发票的不得抵扣。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

7.小麦皮、玉米芯是农业产品的下脚料，属于初级农产品的征税范围。具体征税范围为：其他植物。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。

1.天然生长的树根采摘后进行销售享受免征增值税的优惠。根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件规定：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，也属于本货物的征税范围。

2.茶叶种植可以享受企业所得税减半征收的税收优惠。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。

3.另根据《财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》（财税字〔1995〕52号）附件：《农业产品征税范围注释》规定：植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。

4.农业产品的征税范围包括：植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。

5.这类初制企业销售生产的茶叶农产品不是自产而是收购后生产，应缴纳增值税。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。因为牛属于农业产品征税范围注释中所列举的农业产品，所以办养牛场直接饲养的牛在销售时免征增值税。

6.茶叶按其加工程度不同可以分为符合《农业产品征税范围注释》，在《农业产品征税范围注释》范围内的茶叶，一般纳税人销售的按13%的低税率征收。根据《财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：植物类。

7.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。征税范围相关文件规定，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。茶叶有关企业增值税的纳税分析茶叶生产企业主要是缴纳增值税，涉及的增值税征纳计算问题比较复杂。

8.石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

1.本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

2.各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

3.用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。

4.如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，应纳增值税=销售额*征收率如果初制企业是一般纳税人，应纳增值税计算则比较复杂，要求先计算出增值税的销项税和进项税。需要注意的是:农业生产者用自产的茶青再经筛分，匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。具体征税范围为：粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。

5.切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

6.以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。销项税按销售的毛茶不含税销售收入乘初级农产品税率13%计算。税务局列出了相关依据以表示其依法回答。

7.此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以该通知为准。类茶叶初制企业是投资种植茶叶，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，这类企业销售自产农产品属于增值税条例前一次6条税法上规定的按税法规定不应缴纳增值税。

8.附件：《农业产品征税范围注释》农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

9.杜成伟：从表述看，该纳税人自己种地，是因为最终产品帝皇养生茶过于牛叉，超越了初级农产品范围，提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

10.棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，也属于本货物的征税范围。