补发工资的个人所得税(补发工资扣税)

1.是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。实际发放工资的当时，纳税人的纳税义务发生，扣缴义务人应按照税法规定，计算并预扣个人所得税。纳税人因政策性调资、职务晋升、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因在2019年补发2018年度所属月份工资、薪金，应将个人所补发工资、薪金归属到工资、薪金所属月份计税。

2.纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。自2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

3.个人所得税税率表(1括号全月应纳税额不超过3000元的，速算扣除数0;(2括号全月应纳税额超过3000元至12000元的部分，税率为10%。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。根据《个人所得税法》及相关政策规定。

4.根据以上资料可以得知，当单位因为资金短缺或者工资调涨等问题，未能在当月下发工资，在下月补发工资后，补发工资的个人所得税可以按照所属的补发月份的工资来扣除个人所得税率，不与发放月份的工资一起合算缴纳个人所得税。7月征收期内，将6月累计实际预扣的个税，通过扣缴客户端正式申报入库。属于上述补发全年一次性奖金的情形的需要按照实际取得的时间确定纳税义务发生时间。

1.工资薪金以实际发放月份为税款所属期，补发工资分解至以前月份计算个人所得税的相关问题建议与主管税务机关联系咨询。计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》本公告自2019年1月1日起施行。

2.则按正常月薪申报个人所得税，税款所属期填写发放工资的当月，在发放的次月申报期内申报。速算扣除数210元;(3括号全月应纳税额超过12000元至25000元的部分，税率为20%。

3.速算扣除数1410元;(4括号全月应纳税额超过25000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数2660元;(5括号全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数4410元;(6括号全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。补发工资能否分解到以前计算个税企业因经营困难，拖欠以前年度工资，2019年一次性补发2年工资，能否分解到以前年度计算个税。

4.人取得工资薪金、年终奖金等所得，纳税义务发生时间按实际取得的时间确定。近日正好看到这样几个税局的答疑，发给大家看看。工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。

5.甲公司2019年7月10日，除了发6月工资外，补发1月至5月的工资，按《劳动合同》的约定发放6月的工资。

6.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

1.根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号)居民个人预扣预缴方法扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。速算扣除数7160元;(7括号全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。

2.扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。可能还是看着有点晕，我再用另一种方式，解释一下：小明2019年每月工资均为7000元，不考虑社保和其他扣除项目，单位6月份时一次性发放6个月的工资42000元。

3.工资、薪金所得应纳的税款，纳税人月初第一日至月末最后一日，取得的工资、薪金所得，减除费用5000后，依法计征个人所得税。核情况兑现的年薪和绩效工资。

4.……第二十四条扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，并专项记载备查。

5.根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，如补发以前月份工资薪金，则应合并计入当月工资薪金收入计算个人所得税。如果全部并入当月，每月基本减除费用5000元，其他扣除项目您可参考上述文件，结合您的实际情况确定扣除标准。

6.根据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，……附件：个人所得税税率表及预扣率表……第二条扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。到6月份时共计扣缴个税360元。