高新技术企业税收优惠(高新技术企业税收政策)

1.2018年以后年度具备资格的企业，进行亏损结转弥补税务处理。财政部、税务总局发布的《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财税2021年第13号）规定，为服务实体经济，支持企业加大科技研发投入，制造业企业的研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。

2.企业应按照企业年度研究开发费用结构明细表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

3.为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

4.如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。

5.职工教育经费扣除限额2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；准予在以后纳税年度结转扣除。在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。

6.(3括号折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。若国家有关部门、全国(世界)性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技新知识、创造性运用科学技术新知识或具有实质性改进的技术、产品(服务)、工艺等技术参数(标准)，则优先按此参数(标准)来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。

7.(7括号委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。

1.居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。第二条：对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。公告规定在2021年10月份预缴申报时，允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，增设优化简化研发费用辅助账样式，调整优化其他相关费用限额的计算方法。

2.计活动发生的相关费用。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

3.《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）第一条：对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

4.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。《企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

5.新企业所得税法明确规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。

1.(6括号装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。加计扣除财政部、税务总局发布的《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)规定，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策期限延长至2023年12月31日。

2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。原深圳特区以内，2008年1月1日以后成立的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

3.第二条：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

4.深圳市每年从债券发行总额中拨出20%的额度给符合发行条件的高新技术企业。(5括号设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。