广告费纳税调整计算(广告费的调增调减怎么计算)

1.第21行房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额：填报房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税收规定计算的特定业务的纳税调整额。计提固定资产减值准备，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。

2.第11行视同销售成本：填报会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应税收入对应的视同销售成本金额。

3.开发产品完工后实际利润额的确认及申报企业开发产品完工后将预售收入结转确认为销售收入以及销售完工开发产品，在会计处理时已体现在主营业务收入、主营业务成本中，相应销售收入的实际利润额已计入会计利润总额，税会处理无差异，不需要进行纳税调整。企业发生视同销售业务，应按以下方法进行纳税申报处理。企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

4.视同销售成本应按照视同销售可售面积和可售面积单位工程成本计算确认。在会计处理时凡已体现在主营业务收入、其他业务收入或营业外收入中的，相关业务所得已计入会计利润总额，税务处理时不用再视同销售。

5.企业依据财务会计制度对未清算项目自行预提的土地增值税因未实际发生不得在计算应纳税所得额时扣除。预售收入可作为计算业务招待费、广告费和宣传费的基数企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

6.2017年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：(1括号销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元。费用支出中取得不合格发票，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。

7.关于以前年度亏损弥补问题预售阶段可以弥补以前年度亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过五年。

1.(4括号投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。其他事项的纳税调整列支的个人商业保险，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。在计算企业所得税应纳税所得额时：(1括号未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，(2括号形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。

2.第1列税收金额填报第24行第1列减去第25行第1列的余额；第2列纳税调整金额等于第1列税收金额。在开发产品完工年度计算基数的计算时，应相应冲减当期主营业务收入中已包含的未完工产品转完工产品确认的收入。企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

3.是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计提的各种费用本年度未实际支付的，企业所得税前不允许扣除，调增应纳税所得额。

4.除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。第1列税收金额填报予以税前扣除的视同销售成本金额；将第1列税收金额以负数形式填报第2列纳税调整金额。

5.第22行房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额：填报房地产企业销售未完工开发产品取得销售收入，按税收规定计算的纳税调整额。借款费用应区分收益性支出和资本性支出进行税务处理企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；符合资本化条件的，应计入相关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

1.企业确认视同销售收入（或利润）的方法和顺序为：（1括号按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；（2括号由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；（3括号按开发产品的成本利润率确定。税务机关检查调增的应纳税所得额可以弥补以前年度亏损税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。

2.深圳市销售未完工开发产品计税毛利率2019年度执行标准如下：属于经济适用房、限价房和危改房开发项目为3%；属于其他开发项目，位于原经济特区内为20%，位于原经济特区外为15%。其中：可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积视同销售成本=视同销售可售面积*可售面积单位工程成本成本费用的税务处理可以税前扣除的成本费用企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3.开发产品完工年度结转此前已申报纳税的预计毛利额开发产品完工年度，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

4.以销售收入（3000+15括号万元为基数计算广告费的税前扣除限额，不包括捐赠10万营业外收入。(5括号实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。