残疾人税收政策(残疾人交税优惠政策)

1.对残疾人个人就业的政策规定交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后，为实现试点纳税人(指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人)原享受的营业税优惠政策平稳过渡，对残疾人个人提供的应税服务免征增值税;对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税;对残疾人个人取得的劳动所得，按照规定的减征幅度和期限减征个人所得税。安置残疾人就业的单位(包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位)，符合以下条件并经过有关部门的认定后，可享受限额即征即退增值税或减免营业税政策：依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，2009年后。

2.纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：《税务资格备案表》。雇佣残疾人享受优惠的条件纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

3.单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

1.残疾人员个人提供的劳务，取得《企业法人营业执照》的残疾人可以享受创业扶持，租赁场地方面可再享受场地租赁费扶持，从事个体经营实现就业并取得了《个体工商户营业执照》的残疾人，可享受１万元扶持；场地租赁费用方面可享受１万元的扶持；进入市场从事个体经营或由街道（乡镇）、社区安排，在社区内从事个体经营或便民服务的残疾人，按照最高不超过５千元的标准享受扶持。

2.对于符合条件的相关企业，可以到纳服大厅办理税收优惠备案，办理需要提交的纸质资料清单如下：(1括号《纳税人减免税备案登记表》。

3.总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)已废止了财税字[1994]4号文件，残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税政策就失效了。在现实生活中，交税是每个人应该尽的义务，当然对于那些有残疾人而言，国家是有优惠他们交税的标准。享受企业所得税政策的单位，是指税务登记为各类所有制企业(不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

4.对残疾人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》(国税2016年第33号)。

1.具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

2.享受税收优惠政策单位的条件享受增值税和营业税政策的单位，是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

3.《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(到主管税务机关领取)。纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。残疾人交税方面有免税以及1万元到2万元不等的创业补贴。

4.2009年前，根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》(财税字[1994]4号)第三条规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。也可以就具体的事宜咨询所在省市地方税务局。我国对残疾人创业有优惠政策和鼓励措施，比如创业补贴，《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》（见附件）。

5.本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，不得结转以后年度退还。可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。政策依据《关于促进残疾人就业增值税优惠政策》(财税〔2016〕52号)。