不征税收入条件(不征税收入和免税收入)

1.企业收入总额一般是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。即使企业对即征即退增值税款按照规定管理，从而作为不征税收入。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

2.(3括号纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织取得的财政补助收入(按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入)，准予作为不征税收入，另有规定的除外。

3.软件企业即征即退增值税款要求的其中一个用途，便是由企业专项用于软件产品的研发，而由于不征税收入用于研发费用不能在税前扣除，当然更不能享受税前加计50%扣除的优惠了。（6括号国债利息收入以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。

4.（5括号除另有规定外，非营利组织从事营利性活动取得的收入应计入应税收入。

5.（2括号企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。

6.（2括号企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。结论：不征税收入不属于税收优惠；免税收入属于税收优惠。

7.不征税收入和免税收入税收待遇有区别在《企业所得税法》中，免税收入是在税收优惠一章中出现的，而不征税收入并未出现在这一章中，这也决定了两者的税收待遇不同。如果投资方是境内无机构的非居民企业则无此优惠。财税[2008]1号明确软件企业即征即退增值税不作为企业所得税应税收入，就应该理解为不征税收入。

8.免税收入是指属于企业的应税所得按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

1.免税的国债利息收入，是指持有期间的利息收入（包括尚未兑付的），不包括中途转让国债取得的收益。

2.不征税收入和免税收入在这种税收待遇上的区别，也正是此前围绕软件产品即征即退税增值税款到底是免税收入还是不征税收入，而引发争议的原因之一。

3.根据国税函[2010]79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

4.2013年9月11日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款110万元。（4括号免税的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括间接投资的投资收益以及连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（4括号未上市的居民企业之间的投资，不受一年期限限制。

5.正如前文所说，不征税收入并非属于税收优惠，有时甚至会对企业产生不利影响。

6.应纳企业所得税=4*25%=1（万元）。举例：国债利息收入用来买汽车的折旧，可以税前扣除；用财政拨款买来的卡车，不能提折旧税前扣除。即征即退增值税款并非一定作为不征税收入即征即退增值税款作为不征税收入，对企业的主要意义只是延迟纳税，以获得资金时间价值，而且即使企业出现亏损，不征税收入也不会用于弥补亏损，在企业所得税年度纳税申报表上，不征税收入在纳税调整前所得之前已经扣除。

1.从这个规定看，软件企业即征即退的增值税款，并非一定就是作为不征税收入。

2.尚未兑付的国债利息收入=国债金额*（适用年利率÷365括号*持有天数（3括号企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。（2括号取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

3.由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

4.中级会计职称备考，最后阶段的复习十分关键，希望大家能够好好的把握时间。对于企业收到的这部分即征即退增值税款，根据财税[2008]1号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

5.而财税[2011]70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》，以及此前的财税[2009]87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》都明确，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

6.企业所得税的不征税收入与免税收入的区别可简要归纳为：不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，基于税收优惠政策而予以免除，这可以说是新企业所得税法区分不征税收入和免税收入的理论意义所在。不征税收入与免税收入的一个根本区别在于：不征税收入属非应税收入，而免税收入属应税收入。