单位承担个人所得税(单位负担个人所得税的计算方法)

1.国家税务总局二年四月二十八日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

2.网站纠错单位为个人负担税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。

3.正确的方法是，将纳税人的不含税工资换算为应纳税所得额，再计算应纳个人所得税。计算累计预扣预缴应纳税所得额将步骤2查找出的预扣率（税率）和速算扣除数代入上述89号文中的公式，计算出累计预扣预缴应纳税所得额。

4.应将不含税收入换算为应纳税所得额，然后再计算应纳税额。根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发[1994]89号，以下简称89号文）第十四条规定：单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。

5.还有会计会企业为员工承担的这部分个人所得税，能否在计算企业所得税前扣除。根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号。

1.不能以个人实际取得的收入直接乘以适用税率计算，否则就会缩小税基降低适用税率。代入56号公告第一条第一项的公式中，计算出本期应预扣预缴税额。

2.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

3.个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）上表也是89号文中所说的新个税法下含税级距对应的税率表。至于职工教育经费，这个按最新的标准，可以在企业所得税税前列支应发工资的8%，凭发票报销后列支。

4.确定不含税收入对应的预扣率和速算扣除数根据步骤1计算出的累计预扣预缴不含税应纳税所得额，通过上述的《居民个人不含税工资、薪金所得预扣率表》，查找对应的预扣率和速算扣除数。对于社保费用，这个只分配公司承担的社保，因为个人社保个人承担，直接在发放工资中扣回。

5.’企业承担员工工资的个税，通过‘应付职工薪酬’科目核算的，属于工资薪金的一部分，可以从税前扣除；未通过‘应付职工薪酬’科目核算，单独计入管理费的不得从税前扣除。计算本期应预扣预缴税额根据步骤3计算出的累计预扣预缴应纳税所得额。

1.如果没有加班或缺勤等情况，每月工资单基本不变。由于不清楚您单位承担个人所得税的类型，请参照以下文件规定计算方式：工资薪金，根据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》国税发〔1996〕199号文件，雇主全额为其雇员负担税款的处理对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发〔1994〕89号文件中第十四条规定的公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。

2.通过上述的《个人所得税预扣率表一》，查找对应的预扣率和速算扣除数。

3.经换算后的居民个人工资、薪金所得不含税收入预扣率详见下表：居民个人不含税工资、薪金所得预扣率表上表也是89号文中所说的新个税法下不含税级距对应的税率表。由于含税和不含税应纳税所得额不一致，需要适用不同的预扣率表。