多交税款怎么处理(多交的增值税如何处理)

1.企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记营业外支出等科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。次月申报缴纳上月应交的增值税时。企业在收到出口货物退回的税款后，借记银行存款等科目，贷记应交税金――应交增值税(出口退税)科目。

2.所谓欠税必须满足两个条件，税务机关系统有了申报数据，且超过了规定纳税期限。

3.企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。随同产品出售单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记应收帐款等科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票。

4.减免(包括"先征后退")应退税款;企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记长期投资科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记银行存款科目，贷记补贴收入科目。应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。

5.出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。发生的销售退回，作相反的会计分录。

1.如果查补的税款尚未形成欠税，企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。必须敖货物的购进成本。

2.注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。

3.企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记应收帐款、应收票据、银行存款、应付利润等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目;按实现的销售收入，贷记产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入科目。

4.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;企业查补的税款能否抵减税款，关键是该税款是否经到了税务执行环节，是不是已经履行了一定的手续，并在税务系统中申报超期，产生了相应的滞纳金。误收和其他应退税款的应退利息。路径抵缴欠税款根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

1.借记在建工程科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。未设置补贴收入会计科目的企业，应增设补贴收入科目。因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，不得加收滞纳金。

2.企业经常遇到税务检查而调整帐务。注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。因纳税人失误少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款和滞纳金。

3.误收应退税款、滞纳金、罚没款;对偷税、骗税、抗税的，税务机关可以无限期追征税款及滞纳金。小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记"材料采购"、"在途物资"等科目，贷记"银行存款"等科目。纳税人不得自行将期末应退税额直接填入下期申报表中上期留抵税额或按其他方式直接抵减应纳税额。

4.企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记其他应付款等科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，应相应转入有关科目，借记处理财产损溢、在建工程、应付福利费等科目，贷记应交税金――应交增值税(进项税额转出)科目。

5.抵缴税款的顺序是先抵顶呆帐税金、再抵顶欠税、最后抵顶待缴税款，顺序不可前后倒置。