减免增值税(免征的增值税账务处理)

1.还个问题是市场的问题，与税收政策无关。增值税附加税是附加税的一种，对于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。

2.则按照增值税的7%计算缴纳城建税;则按照增值税的5%计算缴纳城建税;如果是乡村的，则按照增值税的1%计算缴纳城建税。未设置补贴收入会计科目的企业，应增设补贴收入科目。

3.为了总括反映和监督企业营业外收入情况，企业应设置营业外收入账户，该账户贷方登记企业发生的营业外收入额，借方登记期末转入本年利润账户的数额，经结转后该账户期末无余额。应交税费：包括企业依法交纳的增值税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

1.对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。本文所称直接减免，特指纳税人发生特定应税行为免征增值税，如疫情防控期间提供生活服务免征增值税，农业生产者销售自产的农产品免征增值税等等。从这个文件来看，是直接减免的增值税或营业税，根据财政部财会[1995]6号文件规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记银行存款科目，贷记产品销售税金及附加、商品销售税金及附加、营业税金及附加等科目。

2.额属于纳税人全部所得的事实。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记银行存款科目，贷记补贴收入科目。

1.增值税附加税以增值税为计税基数，由于增值税已经减免，所以也就不需要计提与缴纳了。减税是减征部分应纳税款;免税是免征全部应纳税款。减免税额实际上是对一些纳税人的鼓励或照顾措施。

2.对于教育费附加，按照3%的税率来计算缴纳，对于地方教育费附加，按照2%的税率来计算缴纳。其纳税义务人和独立税是相同的，税率另有规定，是以增值税的存在和征收作为前提和依据内资企业的增值税需要缴纳附加税。若是小规模纳税人季度营业收入不超过9万，免交增值税的，附加税也免除。

3.企业应通过应交税费科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。

4.两种观点最大的分歧在于对销售额的理解，项目免税的销售额，就不存在价税分离的基础，纳税人收取的免税的全部价款和价外费用都属于纳税人的所得，都应当确认为纳税人的损益。