微小企业纳税(小微企业纳税税种及税率)

1.上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

2.本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。小微企业免税政策再调整免税额由2万提至3万年减税超300亿10月8日。这里是简单罗列交那些税费，可以看出来企业的负担是非常重的。

3.企业所得税小型微利企业的判定标准及计算方法符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

4.政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。如果大于10万元，则按20%税率计算预缴;如果小于或等于10万元，则不仅适用20%税率，还可以享受减半优惠。

5.财税〔2015〕34号通知仅是将财税〔2009〕69号第七条对从业人数和资产总额指标按企业全年月平均值确定的规定，改为按照企业全年的季度平均值确定。

1.由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额，要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。

2.年内两次出台小微企业减税政策，是迫于经济放缓的压力下的稳增长措施。本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

3.值得注意的是，这是国家年内第二次出台对小微企业减税政策，比如季度销售总额没有超过45万，开专票部分缴税，开普票部分免税。政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)~3万元的增值税小规模纳税人，对月营业额2万元~3万元的营业税纳税人，申报系统会通过提交的财报会自动识别是不是小微企业，小微企业可能是小规模企业，也可能是一般纳税人。

4.小型微利企业的概念源自于《企业所得税法实施条例》第九十二条，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

1.企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的。

2.微利企业条件的，分别按照以下情况处理:按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

3.如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴;如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

4.对于以上判断指标或标准，必须注意三点：注意掌握判断小型微利企业从业人数的范围，仅指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;上述判断小型微利企业的指标或标准必须具备;企业不能为了满足相关指标或标准而故意人为调节与指标或标准相关的数据或信息，更不能为了相关指标或标准而弄虚作假，如不能故意压低应纳税所得额、从业人数和资产总额，防止产生不必要的涉税风险。