增值税先征后退政策(对增值税实行先征后返的,应同时返还)

1.如果是运输的货物进行销售，则属于混合销售，按照税法的专门规定，这个混合销售是要缴纳增值税的税法规定，对提供营业税应税劳务为主的企业发生的混合销售行为，应当征收营业税。3超税负退税的情形增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。单台核电机组增值税退税额可以按以下公式计算：单台核电机组增值税退税额=（单台核电机组电力产品销售额÷核力发电企业电力产品销售额合计）*核力发电企业实际缴纳增值税税额*退税比例。

2.特殊先征后退增值税各种退税政策中，有一种特殊情形是就销售额中消费税税款对应的增值税额退税的政策。对出口产品退还消费税、增值税的，不退还已征的城市维护建设税和教育费附加。

3.如对油（气）田企业生产自用成品油实行增值税先征后返。现行有效的宣传文化增值税先征后退政策，是自2018年1月1日起执行的《财政部、国家税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号，以下简称53号文）。

4.享受政策须满足条件:纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

1.自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。

2.如果运输公司主要是运输，附带销售一点货物，应该属于兼营行为。该通知废止了对中联公司中外合作开采陆上煤层气按实物征收5%的增值税以及中联公司自营开采陆上煤层气增值税超5%税负返还政策。

3.需要注意的是，纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受。

4.核力发电企业采用按核电机组分别核算增值税退税额的办法，企业应分别核算核电机组电力产品的销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。

5.财政部（85括号财税字143号《关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》规定：对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已纳的城市维护建设税。对符合上述规定条件的企业，在2014年2月28日前形成的增值税期末留抵税额，可在不超过其购进石脑油、燃料油的价格中消费税部分对应的增值税额的规模下，申请一次性退还。最早出台的《财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2006〕153号），自2006年1月1日起实行。

6.延续了《关于广东大亚湾核电站有关税收政策问题的通知》（财税字〔1998〕173号）的相关规定。

1.实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征的依据，对由于减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，退还已征的教育费附加。外贸企业在收购货物的也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业。从2000年1月1日起，对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分，实行由税务机关即征即退的政策。

2.对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。对少数民族文字出版物的印刷或制作业务；新疆新华印刷厂、新疆八艺印刷厂等62家新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

3.一般纳税人提供管道运输服务，对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。应提交购进合同、进口协议、增值税专用发票、进口货物报关单、海关进口增值税专用缴款书、外购的石脑油、燃料油已缴纳消费税的证明材料等购进石脑油、燃料油相关的资料。

4.2限额退税的情形对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

5.按比例先征后退核力发电企业生产销售电力产品为支持核电事业的发展，38号文统一了核电行业税收政策，设置75%、70%、55%三档返还比例。

6.对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。