政府收回土地使用权增值税(国家收回土地增值税)

1.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。如果是一般纳税人。增值税根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第项规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。

2.《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第40号）第三条规定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。这个条款明显又回到了国税发[1993]149号中的营业税规定，只是其中的营业税换成了增值税。

1.企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。这里免征土地增值税的范畴是因国家建设需要依法征用、收回的房地产，即免征土地增值税必须符合两个条件：土地使用权被收回，收回土地使用权的原因是国家建设需要，两者缺一不可。

2.司法拍卖股权缴税司法拍卖股权缴税税费缴纳问题。企业按规定进行搬迁核算及报送搬迁相关材料的，其取得的搬迁收入暂不计入当期应纳税所得额，应在符合规定的搬迁完成年度，进行搬迁清算，计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

3.根据上述规定，符合上述规定的政策性搬迁收入扣除搬迁支出后的余额，为企业搬迁所得。如果不符合政策性搬迁的相关规定，应当在收到补偿的当年计入应纳税收入。前取得的土地转让可选择简易计税方法计税，非法占用土地诉讼书即转让收入扣减取得成本后的金额按5%的征收。

1.营改增后实务中的分歧出现营改增后各地国税对这个问题的理解开始出现重大分歧，典型的如湖北国税，在《湖北省营改增政策执行口径第五辑》中做了如下解这个文件很显然将纳税人在交还土地过程中取得的地面建筑物和构筑物补偿视为不动产转让，要求按照不动产转让的规则缴纳增值税。土地都是国家的司法处置房优缺点，国家作为土地的所有权人，出让使用权给其他单位和个人，国家是不交税的。在国家税务总局相关补偿收入增值税明细政策未出台前，实务中遇到此类问题，应尽快同税务机关进行沟通，争取按照免税情况处理实施。

2.税试点过渡政策的规定》第一条规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

3.第十五条规定，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。营业税及其附加(由委托人在成交后按成交额的5%缴纳营业税;需要注意的是，企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。