土地增值税如何预缴(土地增值税预缴的规定)

1.第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的;因国家建设需要依法征用、收回的房地产。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2.第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)规定，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：隐瞒、虚报房地产成交价格的;提供扣除项目金额不实的;转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

3.土地增值税预缴的2种方法分析部分纳税人因为对土地增值税预征计税依据理解有误，进而应预缴税款计算公式适用错误，导致出现土地增值税预缴不足的风险。按相关税法及各地较普遍的规定，企业预交的土地增值税在按税法规定结转营业收入时，作为销售税金及附加，按照与营业收入金额相配比的原则在企业所得税前扣除。对土地增值税的一个简单的理解是，开发一个项目的利润部分，将支付一定比例。

1.其他第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。我们认为房地产企业在预缴土增税时，可以选择方法也可以选择方法二。

2.国家根据当地的销售收入，乘以各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况核定的税率。适用一般计税方法计税的，按照9%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。增值税预缴方式的具体规定。

3.第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

4.第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

5.经清算属于少缴而应补交的土地增值税，作为补交当期的应纳税所得额抵减项目计算企业所得税。对于土地增值税的计算，不同省份具体的税率也会有一些差异，具体的考验咨询当地税务部门，按照政策规定来进行交纳。

6.土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

7.增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。而根据43号文，土增税的应税收入不含增值税，无论预缴还是清算，都不含增值税。

8.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

1.第六条计算增值额的扣除项目：取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;新建房及配套设施的成本、费用。结合上述政策规定来看，适用增值税一般计税方法的房地产开发企业，预缴土地增值税的方法有两种。

2.方法二只是给了纳税人一个选择权，不是必须按照方法二。各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。企业可以根据自身情况，选择预缴税款计算公式。

3.70号公告重申43号文规定关于转让房地产的土增税应税收入，70号公告第1条第1款，重申不含增值税，而且进一步明确规定，适用一般计税方法的纳税人，是指不含销项税额，适用简易计税方法的纳税人，是不含增值税应纳税额。纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，如按该方式计算土地增值税预缴税额的计算基数，计算土地增值税预缴时需要考虑土地价款的分摊。《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)明确，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入，为不含增值税收入。