小微企业减半征收计算(企业所得税小微企业减半征收)

1.这对今年上半年全面落实小微企业税收优惠政策，起到有效的推动作用。

2.我是一名建筑企业会计，由于我们项目的不固定性，纳税年度内有业务时从业人数会超过100人以上，无业务时只有管理人员几个人，请问像我们这种建筑企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策。

3.预缴期限为了推进办税便利化改革，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。

4.为使指标设置科学合理，避免因分类过细造成操作困难，企业所得税法将企业划分为工业企业和其他企业两种类型，并分别制定了不同的指标标准。纳税人填报经营情况数据后，系统可自动根据纳税人填写的数据计算减免税金额。

5.个体工商户减半征收政策解读适用范围根据政策规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业具有两个显著特征，另一个是微利。

6.减半征收政策与其他优惠政策的关系为最大限度地保障纳税人权益，国家税务总局公告2021年第8号规定，个体工商户可以在现行优惠政策基础上，再享受减半征收政策。

7.对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表（仅个人所得税）中该项政策的预填服务。2021年第1季度应纳税所得额为50万元。介绍中提到了小微企业，也提到了小型微利企业，请问小微企业是否就是小型微利企业。

8.小型微利企业属于企业所得税中的专业术语，有着特殊定义及认定标准，与其他部门的规定或者我们的通常理解有所不同。

1.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)继续执行。

2.根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定，从2015年1月1日起从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

3.上述计算规则看上去比较复杂。有两种税款处理方法：自动抵减以后月份的税款，如果已经缴纳的税款当年抵减不完，还可以在汇算清缴时办理退税；直接申请退还应减免的税款，并按照税收优惠政策进行后续的税款计算和缴纳。根据相关规定，在判断是否为小型企业时，参照两个指标，即从业人员和资产总额;在判断是否为微利企业时，参照的指标为应纳税所得额。

4.国家税务总局推出最新一期税务讲堂课程，国家税务总局所得税司副司长王海勇介绍并解读了小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策。如甲公司2021应纳税所得额正好是300万元的话（符合小微企业条件）。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

5.特别说明按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。要求按照时间节点、任务清单、工作责任，不折不扣地抓好贯彻落实工作。

1.个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.对税收宣传、纳税服务、信息化建设、督查考评等方面提出了具体要求。小微企业并不等同于小型微利企业。

3.包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。出于宏观调控，引导社会投资，促进产业结构优化升级，优化资源配置，确保经济社会全面可持续发展等目的，根据企业所得税法规定，从事国家限制和禁止行业的企业，是不能被认定为符合条件的小型微利企业的，也是不能享受相应税收优惠政策的。

4.根据国家税务总局《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》。实际上已经内嵌到电子税务局的办税信息系统中，只要纳税人在电子税务局进行网络申报，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务。即使还有少数纳税人选择填写纸质申报表，也仅需根据上述计算规则填写减免税额、减免税事项等几个数据项，整体仍然较为方便、快捷。

5.具体计算公式如下：季度平均值=（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。我们在已经施行的一系列个税优惠政策基础上，又推出减半征收优惠政策，纳税人可以在享受现行税收优惠的基础上，再减半征收个人所得税，优惠政策享受不冲突。