运输费抵扣进项税额(交通运输费进项税抵扣)

1.用于生产所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。用途限制：用于建议计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额员工范围的限制：国内旅客运输服务，限于与本单位签订了拉动合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的果奶旅客运输服务。纳税申报表填报要求《附列资料》第1栏认证相符的增值税专用发票增值税专用发票收费公路通行费增值税电子普通发票左上角标识通行费字样且税率栏次显示使用税率或征收率的注：根据交通运输部财政部国家税务总局国家档案局2020年第24号通行费电子票据其他规定收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。

2.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。文件依据：《关于出口商品支付的国内运费税款抵扣问题的批复》（国税函号）：外贸企业其外销货物实行的是出口退税管理办法，是增值税免税的一种方式，属于增值税免税货物，其外销货物所发生的运输费用不得计算进项税额予以抵扣。财政部和国家税务总局规定的其他情形。

3.出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。住宿费出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。

1.报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，划重点：车票可以抵扣。2019年3月31日及以前的不得抵扣。

2.还需要将进项税额填入本表第10行本期用于抵扣的旅客运输服务栏。

3.通过制造费用计入存货的通过在建工程计入固定资产的通过研发支出计入无形资产的其他按规定应计入资产成本的注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。报销的外单位员工差旅费，不得抵扣进项税额、运输区域的限制：提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策。

4.除上述列举之外，还有一些特殊的情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入职工教育经费；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入在建工程等等。租车费用：可以按照规定取得专票的，2014年9月1日以前，外贸型出口企业取得的代理海运费也不允许抵扣进项税额。

5.所以出口企业(包含生产企业和外贸企业)取得的代理海运费发票不可以抵扣增值税进项税额。政策依据：财政部税务总局海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。

1.购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。

2.需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料》（本期进项税额明细）中认证相符的增值税专用发票相关栏次中。

3.须满足：飞机票、火车票等为2019年4月1日之后取得的，这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。政策依据：财税〔2016〕36号餐饮费根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。计入董事会经费如：企业独立董事为行使独立董事会职责而发生的差旅费计入制造费用如制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受委托生产现场进行技术指导和现场质量控制。

4.政策依据：财税字〔1995〕82号、《个人所得税法》本文来源：小陈税务、每日会计实操、梅松讲税，注意：以下情况不允许抵扣属于集体福利的，如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费。