增值税纳税申报实例(纳税申报案例例题)

1.分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，不可享受小微企业免税政策。

2.54号公告中并未规定扣除部分不得开具增值税专用发票，应不属于国家税务总局公告2016年第23号规定的按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的情形，对于可以全额开具增值税专用发票的差额征税，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取差额开票的方式。发票开具如果业主为一般纳税人，有进项税抵扣需要，物业公司可以给业主全额开具增值税专用发票，业主可抵扣差额征税前的进项税。扣除其对外支付的自来水水费，是指扣除的仅仅是自来水水费（包含不征税自来水费），不包括其他污水处理费等费用。

3.第6列服务、不动产和无形资产扣除项目期末余额：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。

4.该纳税人2020年一季度差额后的销售额为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。如果业主为无进项税抵扣需要的纳税人，物业公司可以给业主全额开具增值税普通发票。具体步骤如下：将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额填入本期服务不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）。

5.该纳税人2020年一季度不含税销售收入为100万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。第2列服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额应为0（不考虑期初余额）。

1.该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，第2行本期实际抵减税额=2000（元）。及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号，以下称4号公告）第二条规定适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。第9栏免税销售额=250000（元）第10栏小微企业免税销售额=250000（元）第17栏本期免税额=250000*3%=7500（元）第18栏小微企业免税额=7500（元）第22栏本期应补（退）税额=0（元）该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用)》填报如下所示：该企业2020年一季度无需缴纳增值税税款。

2.分析根据2020年5号公告规定：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。服务、不动产和无形资产收入适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务适用征收率为3%。

1.财政部、税务总局先后出台疫情防控捐赠及生活服务、公共交通运输服务等行业免征增值税；小规模纳税人3%征收率减按1%征收等优惠政策。

2.对于不征税自来水政策的规定：原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按不征税自来水项目开具增值税普通发票。

3.支付自来水公司自来水费价款合计206万元，取得自来水公司开具的增值税专用发票，并认证抵扣进项税6万。本期应扣除金额应为3列的合计额。（再次提示：对于可以全额开具增值税专用发票的差额征税，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取差额开票的方式。

4.为方便小规模纳税人清晰掌握新政策，以下将结合申报主要变化，以案例分析的形式梳理本次增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点。

5.上述增值税发票不一定要增值税专票，增值税普通发票也可以，再者从上述对外支付的自来水水费只能扣减销售额，按照差额征税简易计税方式，不能抵扣进项税，建议取得增值税普通发票。根据54号公告的内容规定，解读如下：扣除对外支付的自来水水费需要获取合法有效的凭证，包括增值税发票或以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

6.代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。